分(fēn)紅轉讓多(duō)與少 稅務(wù)處理(lǐ)各不同
發布時間:2018-06-08
方案一:“多(duō)轉少分(fēn)”方式
采取最典型的“隻轉不分(fēn)”為(wèi)例,公司以轉讓标的對應的評估價為(wèi)144000萬元公開挂牌轉讓并以挂牌價成交。
根據《國(guó)家稅務(wù)總局關于貫徹落實企業所得稅法若幹稅收問題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕79号)規定,企業轉讓股權收入,應于轉讓協議生效且完成股權變更手續時,确認收入的實現。轉讓股權收入扣除為(wèi)取得該股權所發生的成本後,為(wèi)股權轉讓所得。企業在計算股權轉讓所得時,不得扣除被投資企業未分(fēn)配利潤等股東留存收益中按該項股權所可(kě)能(néng)分(fēn)配的金額。
B公司股權轉讓應繳納企業所得稅=(144000-30000)×25%=28500(萬元)。
方案二:“多(duō)分(fēn)少轉”方式
根據《企業所得稅法》第二十六條規定,居民(mín)企業之間的股息、紅利等權益性投資收益,免征企業所得稅。将未分(fēn)配利潤75000萬元先全部進行利潤分(fēn)配分(fēn)配給B公司,B公司再進行股權挂牌轉讓,以轉讓價格69000萬元成交。B公司分(fēn)回利潤75000萬元。
B公司股權轉讓應繳納企業所得稅=(69000-30000)×25%=9750(萬元)。
通過對上述兩個方案對比得知,B公司在股利分(fēn)配和股權轉讓間作(zuò)合理(lǐ)籌劃,少繳納稅款18750萬元。