嚴查利用(yòng)“稅收窪地”逃避稅！今天起，企業這10種行為(wèi)要小(xiǎo)心了！

劃重點：

1、對利用(yòng)“稅收窪地”的避稅行為(wèi)加大監督檢查力度，被首次提出！

而且，對隐瞞收入、虛列成本、轉移利潤以及利用(yòng)“陰陽合同”和關聯交易等逃避稅行為(wèi)，加強預防性制度建設，加大依法防控和監督檢查力度。

2、精(jīng)準有效打擊“假企業”虛開發票、“假出口”騙取退稅、“假申報”騙取稅費優惠等行為(wèi)，保障國(guó)家稅收安(ān)全。

對重大涉稅違法犯罪案件，依法從嚴查處曝光并按照有關規定納入企業和個人信用(yòng)記錄，共享至全國(guó)信用(yòng)信息平台。

一、什麽是稅收窪池？

稅收窪地是指在特定的行政區(qū)域，在稅務(wù)管轄區(qū)，區(qū)域内政府為(wèi)了吸引企業入駐、擴充本地稅收來源、促進本地經濟的發展，從而制定一系列的稅收優惠政策、地方留存返還政策、簡化稅收征管辦法等行為(wèi)，來吸引企業的入駐，在這個區(qū)域稅收稅收征管範圍内注冊的企業，可(kě)以充分(fēn)利用(yòng)這些稅收優惠政策，從而大幅度減輕稅負，這個行政區(qū)域就稱之為(wèi)“稅收窪地”。

二、稅收窪地的類型

1、以核定征收為(wèi)主的稅收窪地

核定征收主要是針對新(xīn)成立的小(xiǎo)規模公司，考慮到沒法設立自身的賬簿，公司體(tǐ)系不完善等，鼓勵全民(mín)創業時就會對企業進行核定征收，減輕企業的稅收負擔，也相對的促進企業快速發展壯大。

這是合理(lǐ)合法的核定征收政策，地方也會出具相關的政策文(wén)件以及相關的核定征收鑒定表，按照一年一出的方式對企業進行核定。

一般走的就是用(yòng)核定的方法來征收個人所得稅、企業所得稅等等，這個稅收窪地的政策是不穩定的，比如2018年出現的範XX明星案之後，其所涉及的霍爾果斯以核定征收為(wèi)主的窪地紛紛要求所有的藝人們補交了三年的稅金。

2、以财政為(wèi)征收的稅收窪地

以政府返還為(wèi)主的稅收窪地是比較可(kě)信的。

它是讓企業首先合法納稅然會根據企業的納稅額高低，按照地方留存收入的一定比例或者大部分(fēn)比例再次返還給投資者，這種政府為(wèi)背書的窪地政策是比較可(kě)信的。

根據法律、行政法規及部門規章規定，稅務(wù)部門針對特定地域的納稅人或特定的稅種在征稅時實施減征或免征，直接降低納稅人的應納稅額，從而降低納稅人的實際稅負。

3、國(guó)家規定的享受低稅率的地區(qū)

我們總結了三大稅種可(kě)以享受低稅率地區(qū)的思維導圖

三、稅收窪地的風險

1、利用(yòng)核定征收的“空殼公司”虛開發票風險大

例如，增值稅一般納稅人A公司，為(wèi)了減少企業所得稅，專門在稅收窪地成立了一家個人獨資企業B給A公司開具費用(yòng)發票。

B企業利用(yòng)核定征收的優惠政策，個人所得稅稅負較低，但A公司利潤大幅下降，企業所得稅大幅下降。B公司享受優惠政策但沒有實質(zhì)性運營，而且涉及虛開發票，風險非常大！ 

2、利用(yòng)核定征收的“空殼公司”轉讓利潤風險大

例如，增值稅一般納稅人A公司，為(wèi)了減少企業所得稅，專門在稅收窪地成立了一家個人獨資企業。A公司将貨物(wù)以較低的價格銷售給B公司，B公司再按照正常價格銷售給客戶。B企業利用(yòng)核定征收的優惠政策，個人所得稅稅負較低，而A公司由于銷售收入下降，企業所得稅大幅下降。A、B公司之間的關聯交易缺乏商業目的，屬于有意偷逃稅款，面臨被納稅調整的風險！

3、高管注冊個人獨資企業籌劃工資風險大

例如，甲是A公司的高管，年薪較高，适用(yòng)45%的個人所得稅稅率。為(wèi)了降低稅負，甲成立個人獨資企業，給A公司開具發票收取咨詢費，個人獨資企業可(kě)申請核定征收，稅負較低，從而達到節稅的目的。 若甲依然為(wèi)A公司員工，則甲成立的個人獨資企業給A公司開具發票可(kě)能(néng)涉及到虛開發票，若甲和A公司解除了勞動合同，隻有服務(wù)協議，那麽甲實質(zhì)上作(zuò)為(wèi)勞動者的權益将無法保障，也存在一定的風險。 

四、對于核定征收類的“稅收窪地”稅局主要查什麽？

1、是否對增值稅一般納稅人實行核定征收；2、是否對金融企業、經濟鑒證類中介機構等特殊行業進行核定征收；3、是否對設立分(fēn)支機構的彙總納稅企業實行核定征收；4、核定應稅所得率适用(yòng)情況，是否存在超率核定；5、對年收入和利潤變化明顯超過20%以上的企業，稅務(wù)機關是否履行調整應納稅所得率的職責；6、對申報表收入和财報數據不一緻企業的糾正情況；7、對核定征收企業發票管控及注銷管理(lǐ)情況；

8、其他(tā)需要關注事項。

五、稅務(wù)機關後續如何監督？

1、嚴格落實對特定行業和一定規模以上的納稅人不得核定征收的要求。

2、對現存核定征收企業，積極引導企業建賬立制，盡快轉為(wèi)查賬征收企業；

3、對于年收入和利潤額變化明顯超過20%以上的企業，要切實調整應稅所得率；

4、對于總局和省局直接修改征管鑒定的企業，應采取相應措施加大核查和日常評估力度；

5、關注核定征收企業的發票管控和注銷管理(lǐ)情況，履行相應的征管職責。

1、隐瞞收入

有些企業利用(yòng)私戶、微信、支付寶等收取貨款來隐匿部分(fēn)收入，或存在大額收款遲遲不開發票，或給客戶多(duō)開發票等等，注意了，以後還這樣操作(zuò)可(kě)要小(xiǎo)心了！

金稅四期不僅僅通過你申報的數據，來核實是否異常。可(kě)能(néng)還會通過企業銀行賬戶、企業相關人員的銀行賬戶、上下遊企業相關賬本數據、同行業收入、成本、利潤情況等來稽查比對。

且央行早已施行了大額現金管理(lǐ)試點，公轉私、私轉私都将會嚴查！

2、虛列成本

主營成本長(cháng)期大于主營收入；如：（1）公司沒有車(chē)，卻存在大量的加油費；（2）差旅費、會議費、咨詢費等異常；（3）工資多(duō)申報或少申報；（4）買發票，多(duō)結轉成本，後期紅沖或補發票；（5）計提了費用(yòng)卻遲遲沒有發票等等

這些都是嚴查的重點。

3、利潤異常

（1）報送的資産負債表與利潤表勾稽關系有出入；

（2）利潤表裏的利潤總額與企業所得稅申報表中的利潤總額有出入；

（3）企業常年虧損，卻屹立不倒；

（4）同行業利潤偏低等。

4、利用(yòng)“稅收窪地”、“陰陽合同”和關聯交易等逃避稅行為(wèi)

（1）“稅收窪地”，某些公司利用(yòng)當地增值稅、企業所得稅有獎勵的政策、利用(yòng)當地個人所得稅核定征收的政策，注冊“空殼公司”。今後将被嚴查。

（2）“陰陽合同”，利用(yòng)簽訂“陰陽合同”的方式隐瞞收入或虛列成本的方式行不通了，将被嚴查。

（3）關聯交易存在價格上的不公允，也将成為(wèi)稅務(wù)稽查的重點對象。

5、虛開發票

①不管是為(wèi)他(tā)人、為(wèi)自己開這種發票屬于虛開，當中間人介紹虛開發票也不行，甚至接受虛開發票的行為(wèi)也不可(kě)以！

②環開、對開發票，即A公司B公司互相開票，雖然沒有少交稅，但是沒有真實業務(wù)，也屬于虛開發票！

6、“三假”行為(wèi)

國(guó)家充分(fēn)依托“互聯網+監管”系統多(duō)元數據彙聚功能(néng)，對那些沒有實際經營業務(wù)隻為(wèi)虛開發票的“假企業”，沒有實際出口隻為(wèi)騙取退稅的“假出口”，沒有具備條件隻為(wèi)騙取疫情防控稅收優惠政策的“假申報”等行為(wèi)被嚴厲打擊，并充分(fēn)曝光！

7、庫存異常

金稅四期上線(xiàn)後，企業庫存會進一步的透明化，企業進多(duō)少貨，出多(duō)少貨，還剩多(duō)少貨，可(kě)能(néng)比你自己還清楚，如果庫存賬實不一緻，企業務(wù)必引起重視，及時查找原因。

在此提醒企業一定要做好存貨管理(lǐ)，統計好進銷存，定期盤點庫存，做好賬實差異分(fēn)析表，盡量避免庫存賬實不一緻。

8、故意用(yòng)現金/個人卡發工資

有些公司為(wèi)了避稅，故意用(yòng)現金/個人卡發放工資，一旦被查，明眼一看賬務(wù)就是有問題。現在都什麽時代了，還發現金，用(yòng)這種方法避稅，不就等于說公司有問題嗎？

9、社保異常

試用(yòng)期不入社保；代别人挂靠社保；未足額或未繳納社保；員工自願放棄社保，就沒有給入；不簽合同就不繳社保；檔案未轉就不給交社保等等。

以上情況通通屬于違法。

随着社保入稅和即将到來的金稅四期，社保這塊會監管越來越嚴，以上違法行為(wèi)也該收手了。

10、稅負異常

（1）增值稅收入長(cháng)期大于企業所得稅收入；（2）稅負率異常，如果企業平均稅負率上下浮動超過20%，稅務(wù)機關就會對其進行重點調查；（3）企業大部分(fēn)員工長(cháng)期在個稅起征點以下；（4）實收資本增加，印花(huā)稅未繳納；

（5）盈餘公積轉增資本，個人股東卻未繳個稅等等

最後再次提醒企業老闆和會計，國(guó)家要健全守信激勵和失信懲戒制度。對重大涉稅違法犯罪案件，依法從嚴查處曝光并按照有關規定納入企業和個人信用(yòng)記錄，共享至全國(guó)信用(yòng)信息平台。