增值稅要統一稅率為(wèi)8%？取消13%、9%、6%、3%？

據《21世紀經濟報道》，全國(guó)人大代表、當代集團董事長(cháng)兼總裁周漢生認為(wèi)，“近些年來，圍繞增值稅改革不斷出台了各項優化措施，但由于目前稅制的複雜性，現行政策與法規仍存在較多(duō)的改進空間。具體(tǐ)表現為(wèi)現行的‘三檔稅率+普票’混合模式導緻增值稅抵扣鏈條錯位和誤差，以及增值稅的中性原則未能(néng)全面的體(tǐ)現。”

在周漢生看來，增值稅采用(yòng)一檔稅率8%較為(wèi)合理(lǐ)。“将前兩檔稅率降下來，充分(fēn)體(tǐ)現政府減稅降費的決心。另，以服務(wù)業為(wèi)主的稅率6%上升2個百分(fēn)點，但不能(néng)增加這類企業的稅負，應該通過調整抵扣政策降低實際稅負——一般服務(wù)業人力成本約占運營成本的70-80%，如果人力成本可(kě)以納入進項全額抵扣，将大大降低企業稅負。”

對比來看，世界上采用(yòng)增值稅的國(guó)家多(duō)數是一檔稅率。稅率結構簡化，有利于增值鏈抵扣鏈條的順暢運轉，減少重複納稅，體(tǐ)現稅收中性原則。同時還能(néng)減少企業和稅務(wù)部門的管理(lǐ)成本。

據《證券日報》報道，全國(guó)政協委員、香江集團總裁翟美卿提交了提案，建議将三檔稅率、一檔征收率歸并為(wèi)兩檔，由目前的13%、6%稅率和3%的征收率，調整為(wèi)9%和5%高低兩檔稅率。

“銷售或進口貨物(wù)、提供加工修理(lǐ)修配勞務(wù)、有形動産租賃等業務(wù)的适用(yòng)稅率從13%調整至9%；提供建築、交通運輸、郵政、基礎電(diàn)信服務(wù)、轉讓土地使用(yòng)權、銷售不動産等業務(wù)的适用(yòng)稅率從9%調整至5%；提供金融、現代、生活、研發和技(jì )術、文(wén)化創意、鑒證咨詢、旅遊娛樂、餐飲住宿、居民(mín)日常等服務(wù)的适用(yòng)稅率從6%調整至5%。

附：2021年最新(xīn)最全增值稅稅率表

全國(guó)政協委員、香江集團總裁翟美卿提案中還提到，取消針對小(xiǎo)規模納稅人的特殊稅收制度，不再區(qū)分(fēn)一般納稅人和小(xiǎo)規模納稅人。

其實，早在2020年《建議》中提出：要完善現代稅收制度，截至目前，我國(guó)已經完成了18個稅種中11個稅種的立法。“十四五”期間，增值稅、消費稅、關稅等7個稅種都要由相關規定擇機上升為(wèi)法律。

北京大學(xué)财稅法研究中心主任劉劍文(wén)表示，在增值稅立法方面，除簡化稅率外，要強調增值稅中性原則，研究稅率進一步下降的空間，以及是否還要繼續采用(yòng)一般納稅人和小(xiǎo)規模納稅人的劃分(fēn)形式、是否繼續使用(yòng)增值稅專用(yòng)發票等。此外，要借鑒國(guó)際經驗教訓，不斷完善增值稅法。

關于是否還要繼續采用(yòng)一般納稅人和小(xiǎo)規模納稅人的劃分(fēn)形式，小(xiǎo)編認為(wèi)近年來一般納稅人與小(xiǎo)規模納稅人間的轉換越來越便利，是否也是在為(wèi)此做鋪墊？

在此需要提醒大家：

小(xiǎo)規模納稅人與一般納稅人相比，可(kě)以享受更多(duō)的稅收優惠。如：季度銷售額不超過30萬，可(kě)以免征增值稅；

而且，今年兩會報告中宣布，将繼續執行制度性減稅政策，延長(cháng)小(xiǎo)規模納稅人增值稅優惠等部分(fēn)階段性政策執行期限，實施新(xīn)的結構性減稅舉措，将小(xiǎo)規模納稅人增值稅起征點從月銷售額10萬元提高到15萬元。這對小(xiǎo)規模納稅人是重大利好消息。

此外，附加稅、房産稅、印花(huā)稅等可(kě)以減半征收等等。

附：一般納稅人和小(xiǎo)規模納稅人的區(qū)别

全國(guó)人大代表周漢生：建議允許服務(wù)業的人力成本抵扣。

全國(guó)政協委員翟美卿：提議，可(kě)通過允許人力資源成本抵減應稅收入、允許貸款利息抵稅等手段擴大增值稅的抵扣範圍，降低稅負較高的行業，實現稅收公平。

提醒各位注意：目前人力資源成本、貸款利息等是不能(néng)抵扣進項稅的。

此外，關于增值稅抵扣問題，有7類能(néng)抵扣，5類不能(néng)抵扣！我們具體(tǐ)來看：

一、7類能(néng)抵扣

1、增值稅專用(yòng)發票包括紙質(zhì)發票和電(diàn)子發票；

從銷售方取得的增值稅專用(yòng)發票上注明的增值稅額，允許從銷項稅額中抵扣。

2、機動車(chē)銷售統一發票

從銷售方取得的稅控機動車(chē)銷售統一發票上注明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。

3、海關進口增值稅專用(yòng)繳款書

從海關取得的海關進口增值稅專用(yòng)繳款書上注明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。

4、解繳稅款的完稅憑證

從境外單位或者個人購(gòu)進服務(wù)、無形資産或者不動産，自稅務(wù)機關或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

5、農産品收購(gòu)發票或銷售發票

6、通行費發票

自2020年5月6日起，通行費可(kě)以開具電(diàn)子發票了，可(kě)以憑票面上的稅額抵扣進項稅。此外一級、二級公路通行費也可(kě)以憑票抵扣；橋、閘通行費可(kě)以計算抵扣。

7、旅客運輸憑證

二、5類不得抵扣

1、扣稅憑證不合規

（1）交易不真實涉及虛開發票；

（2）字迹不清晰清晰，壓線(xiàn)、錯格；

（3）沒有發票專用(yòng)章；

（注意：電(diàn)子專票馬上全國(guó)推行，采用(yòng)電(diàn)子簽名代替發票專用(yòng)章）

（4）備注欄不完整。

2、用(yòng)于非生産經營項目

3、非正常損失

4、購(gòu)進4類服務(wù)

 根據财稅〔2016〕36号文(wén)，購(gòu)進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民(mín)日常服務(wù)和娛樂服務(wù)不可(kě)以作(zuò)為(wèi)進項稅額抵扣。

5、主體(tǐ)不合格

（1）小(xiǎo)規模納稅人不得抵扣進項稅；

（2）應當辦理(lǐ)一般納稅人資格而未辦理(lǐ)的；

（3）是一般納稅人，但是會計核算不健全，不能(néng)提供準确的稅務(wù)資料。