稅務(wù)局通知會計：發布的這22條新(xīn)政策，變化太大，11月馬上就要用(yòng)！

一、小(xiǎo)規模10萬元免增值稅

2019年1月1日至2021年12月31日，增值稅小(xiǎo)規模納稅人合計月銷售額不超過10萬元（以1個季度為(wèi)1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。

二、企業所得稅最低5%稅負

2019年1月1日至2021年12月31日，對小(xiǎo)型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分(fēn)，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分(fēn)，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

三、小(xiǎo)型微利企業條件放寬了

小(xiǎo)型微利企業是指從事國(guó)家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資産總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

四、小(xiǎo)規模六稅兩附加減按50%

2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小(xiǎo)規模納稅人，按照稅額的50%減征資源稅、城市維護建設稅、房産稅、城鎮土地使用(yòng)稅、印花(huā)稅、耕地占用(yòng)稅和教育費附加、地方教育附加。

五、國(guó)内車(chē)票可(kě)以抵扣增值稅了 

4月1日起，取得注明旅客身份信息的飛機票、火車(chē)票、汽車(chē)票等可(kě)計算抵扣增值稅，無需認證！納稅人未取得增值稅專用(yòng)發票的，暫按照以下規定确定進項稅額：

❶ 取得增值稅電(diàn)子普通發票的，為(wèi)發票上注明的稅額；

❷ 取得注明旅客身份信息的航空運輸電(diàn)子客票行程單的，為(wèi)按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

❸ 取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票的，為(wèi)按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

❹ 取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他(tā)客票的，按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他(tā)旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

六、一般納稅人增值稅申報表精(jīng)簡了

廢止部分(fēn)申報表附列資料：

一是廢止原《增值稅納稅申報表附列資料（五）》（以下簡稱《附列資料（五）》）。

二是廢止原《營改增稅負分(fēn)析測算明細表》。

納稅人自2019年5月1日起無需填報上述兩張附表。

七、購(gòu)進不動産允許一次性抵扣了

自2019年4月1日起，納稅人取得不動産或者不動産在建工程的進項稅額不再分(fēn)2年抵扣。此前按照上述規定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可(kě)自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。

八、增值稅加計抵減政策來了

自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生産、生活性服務(wù)業納稅人按照當期可(kě)抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額（以下稱加計抵減政策）。

所稱生産、生活性服務(wù)業納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電(diàn)信服務(wù)、現代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

九、全面試行增值稅期末留抵退稅制度

自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。

（一）自2019年4月稅款所屬期起，連續六個月（按季納稅的，連續兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；

（二）本公告所稱增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新(xīn)增加的期末留抵稅額。

（三）納稅人當期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計算：

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60%

進項構成比例，為(wèi)2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期内已抵扣的增值稅專用(yòng)發票（含稅控機動車(chē)銷售統一發票）、海關進口增值稅專用(yòng)繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。

十、4月1日起增值稅率降率了

一、增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發生增值稅應稅銷售行為(wèi)或者進口貨物(wù)，原适用(yòng)16%稅率的，稅率調整為(wèi)13%；原适用(yòng)10%稅率的，稅率調整為(wèi)9％。

二、納稅人購(gòu)進農産品，原适用(yòng)10%扣除率的，扣除率調整為(wèi)9％。納稅人購(gòu)進用(yòng)于生産或者委托加工13％稅率貨物(wù)的農産品，按照10％的扣除率計算進項稅額。

三、原适用(yòng)16%稅率且出口退稅率為(wèi)16％的出口貨物(wù)勞務(wù)，出口退稅率調整為(wèi)13％；原适用(yòng)10%稅率且出口退稅率為(wèi)10％的出口貨物(wù)、跨境應稅行為(wèi)，出口退稅率調整為(wèi)9%。

十一、500萬以下固定資産允許一次性扣除

企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新(xīn)購(gòu)進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用(yòng)在計算應納稅所得額時扣除，不再分(fēn)年度計算折舊。

十二、小(xiǎo)微企業銀行借款免征印花(huā)稅

2014年11月1日至2020年12月31日，金融機構與小(xiǎo)型、微型企業簽訂借款合同免征印花(huā)稅。

十三、符合條件企業免征殘保金

自2017年4月1日起，将殘疾人就業保障金免征範圍，由自工商注冊登記之日起3年内，在職職工總數20人（含）以下小(xiǎo)微企業，調整為(wèi)在職職工總數30人（含）以下的企業。調整免征範圍後，工商注冊登記未滿3年、在職職工總數30人（含）以下的企業，可(kě)在剩餘時期内按規定免征殘疾人就業保障金。

十四、符合條件一般納稅人仍可(kě)轉小(xiǎo)規模

今年底之前，符合條件的一般納稅人仍可(kě)以繼續選擇轉為(wèi)小(xiǎo)規模！前提是必須符合一定的條件才可(kě)以。

條件：轉登記日前連續12個月（以1個月為(wèi)1個納稅期）或者連續4個季度（以1個季度為(wèi)1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人。

十五、小(xiǎo)規模自開專票擴大至8個行業 

将小(xiǎo)規模納稅人自行開具增值稅專用(yòng)發票試點範圍由住宿業，鑒證咨詢業，建築業，工業，信息傳輸、軟件和信息技(jì )術服務(wù)業，擴大至租賃和商務(wù)服務(wù)業，科(kē)學(xué)研究和技(jì )術服務(wù)業，居民(mín)服務(wù)、修理(lǐ)和其他(tā)服務(wù)業。

上述8個行業小(xiǎo)規模納稅人（以下稱“試點納稅人”）發生增值稅應稅行為(wèi)，需要開具增值稅專用(yòng)發票的，可(kě)以自願使用(yòng)增值稅發票管理(lǐ)系統自行開具。

十六、部分(fēn)先進制造業增值稅期末留抵退稅（财政部 稅務(wù)總局公告2019年第84号）

自2019年6月1日起，同時符合以下條件的部分(fēn)先進制造業納稅人，可(kě)以自2019年7月及以後納稅申報期向主管稅務(wù)機關申請退還增量留抵稅額：

1.增量留抵稅額大于零；

2.納稅信用(yòng)等級為(wèi)A級或者B級；

3.申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用(yòng)發票情形；

4.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關處罰兩次及以上；

5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征後返(退)政策；

6.允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額x進項構成比例。

十七、10月1日起，生活性服務(wù)業增值稅加計抵減政策明确了！

生活性服務(wù)業納稅人應按照當期可(kě)抵扣進項稅額的15%計提當期加計抵減額。按照現行規定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額；已按照15%計提加計抵減額的進項稅額，按規定作(zuò)進項稅額轉出的，應在進項稅額轉出當期，相應調減加計抵減額。

計算公式如下：當期計提加計抵減額=當期可(kě)抵扣進項稅額×15%當期可(kě)抵減

加計抵減額=上期末加計抵減額餘額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額

符合《财政部稅務(wù)總局關于明确生活性服務(wù)業增值稅加計抵減政策的公告》（财政部稅務(wù)總局公告2019年第87号）規定的生活性服務(wù)業納稅人，應在年度首次确認适用(yòng)15%加計抵減政策時，通過電(diàn)子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《适用(yòng)15%加計抵減政策的聲明》（見附件）。

除了以上17種減稅政策，有幾個重要的财稅政策布，今天一起給大家說明一下，10月份也沒幾天了，大家盡量做到溫故知新(xīn)。

十八、利潤表和資産負債表又改了！

财政部發布了《關于修訂印發合并财務(wù)報表格式（2019版）的通知 》，現行的财務(wù)報表格式進行較大的修訂。

 變化：

❶ 應收票據及應收賬款拆分(fēn)了！在原資産負債表中應收票據和應收賬款是合并的，現今拆分(fēn)為(wèi)“應收票據”“應收賬款”“應收款項融資”三個行項目，意味着新(xīn)政策以後披露的财務(wù)報表要拆分(fēn)成這三個科(kē)目披露。

❷ 應付票據及應付賬款也拆分(fēn)了！通知指出，原資産負債表中“應付票據及應付賬款”将拆分(fēn)成 “應付票據”和“應付賬款”兩個行項目。

❸ 新(xīn)增了“使用(yòng)權資産”“租賃負債”等多(duō)個行項目！根據新(xīn)租賃準則和新(xīn)金融準則等規定，在原合并資産負債表中增加了“使用(yòng)權資産”“租賃負債”等行項目，在原合并利潤表中“投資收益”行項目下增加了“其中：以攤餘成本計量的金融資産終止确認收益”行項目。

十九、城鎮土地使用(yòng)稅和房産稅合并申報

将城鎮土地使用(yòng)稅和房産稅的納稅申報表、減免稅明細申報表、稅源明細表分(fēn)别合并為(wèi)《城鎮土地使用(yòng)稅 房産稅納稅申報表》《城鎮土地使用(yòng)稅 房産稅減免稅明細申報表》《城鎮土地使用(yòng)稅 房産稅稅源明細表》

二十、國(guó)稅總局宣布：資料不齊的也可(kě)直接注銷，7月1号開始施行。

文(wén)件内容重點：

二十一、車(chē)輛購(gòu)置稅法2019年7月1日正式實施，稅率為(wèi)10%！

二十二、2020年2月1日起，所有小(xiǎo)規模納稅人都能(néng)自開專票了！

2020年2月1日起增值稅小(xiǎo)規模納稅人（其他(tā)個人除外）發生增值稅應稅行為(wèi)，需要開具增值稅專用(yòng)發票的，可(kě)以自願使用(yòng)增值稅發票管理(lǐ)系統自行開具。選擇自行開具增值稅專用(yòng)發票的小(xiǎo)規模納稅人，稅務(wù)機關不再為(wèi)其代開增值稅專用(yòng)發票。

增值稅小(xiǎo)規模納稅人應當就開具增值稅專用(yòng)發票的銷售額計算增值稅應納稅額，并在規定的納稅申報期内向主管稅務(wù)機關申報繳納。在填寫增值稅納稅申報表時，應當将當期開具增值稅專用(yòng)發票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分(fēn)别填寫在《增值稅納稅申報表》（小(xiǎo)規模納稅人适用(yòng)）第2欄和第5欄“稅務(wù)機關代開的增值稅專用(yòng)發票不含稅銷售額”的“本期數”相應欄次中。

總結：2019年是民(mín)營企業騰飛的一年，2019年是民(mín)營企業轉型的一年，2019年也是民(mín)營企業合規改造和規範發展的一年，當然2019年也将會是民(mín)營企業在艱難中穩步行走的一年。

建議企業家們，抓好機遇、緊跟政策、用(yòng)好優惠、應享盡享，也建議各位會計同行也要多(duō)多(duō)學(xué)習，一起學(xué)習最新(xīn)稅務(wù)動态，為(wèi)企業合理(lǐ)避稅，少交冤枉稅！