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企業如何防範取得虛開的增值稅專用(yòng)fapiao?

發布時間:2017-06-16

     随着稅務(wù)機關深入開展打擊虛開增值稅專用(yòng)發票違法行為(wèi)工作(zuò),近年來虛開大案頻發,為(wèi)挽回稅款損失開票企業主管稅務(wù)機關會委托受票企業主管稅務(wù)機關對虛開發票進行協查,協查結果通常是受票企業被要求轉出進項稅額,甚至被處以罰款和因涉嫌犯罪被移送司法部分(fēn)處理(lǐ)。因此,企業應當防範取得虛開增值稅專用(yòng)發票,避免因上遊企業虛開而受到牽連。
對于受票企業而言,取得發票意味着從上遊購(gòu)進商品或接受服務(wù)并支付款項。因此,審查發票合規需要納入供應商管理(lǐ)工作(zuò)之中,按照《國(guó)家稅務(wù)總局關于納稅人對外開具增值稅專用(yòng)發票有關問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第39号,以下簡稱“39号公告”),受票方納稅人取得的同時符合三個條件的增值稅專用(yòng)發票,可(kě)以作(zuò)為(wèi)增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額。受票企業要在以下三個方面加以注意,确保符合39号公告“允許抵扣進項稅額”的要求:
一、發生真實交易
企業确實購(gòu)進了商品或接受的服務(wù),而且供應商是開票企業,而不能(néng)是冒充開票企業名義的業務(wù)員或開票企業以外的任何第三方。企業需要注意:鑒于開票企業與冒充其名義的業務(wù)員之間可(kě)能(néng)惡意串通以隐瞞開票人與實際供應商不一緻的情況,受票方不能(néng)僅取得業務(wù)員提供的,加蓋開票人印鑒的介紹信等證據,而需要通過去電(diàn)、去函或電(diàn)子郵件等方式向開票企業核實,并注意留存相關證據。
二、付款與交易一緻
以下兩種情況均符合要求:一是企業确實向開票方支付了所銷售貨物(wù)、所提供應稅勞務(wù)或者應稅服務(wù)的款項,即嚴格意義的“三流一緻”。為(wèi)證明這一點,企業需要采用(yòng)可(kě)靠的,可(kě)追溯資金流向、事後可(kě)取證的結算方式,如對公賬戶之間銀行電(diàn)彙或轉賬票據,盡量避免用(yòng)現金或現金支票結算;二是雖然企業不是向開票方支付款項,但有證據證明開票方已取得了索取銷售款項的憑據。關于何謂“索取銷售款項的憑據”,39号公告無明确規定,但可(kě)參照《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(财稅﹝2016﹞36号文(wén)件一)第45條中的規定:“取得索取銷售款項憑據的當天,是指書面合同确定的付款日期”,可(kě)見索取銷售款項憑據應為(wèi)可(kě)以證明到期債權的書面合同。因此,企業發生大額交易時需要注意與開票方簽訂書面合同以防範風險。
三、發票信息一緻
企業購(gòu)進商品或接受服務(wù),其品名、數量、金額應當與發票記載一緻,如何發票記載内容與已訂立的書面合同不一緻,應盡可(kě)能(néng)及時修改合同。如果同一批次購(gòu)買貨物(wù)或服務(wù)種類較多(duō),應當分(fēn)别開具發票,或者取得開票方在防僞稅控系統中打印的銷售清單。

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