2000元打印機計入“管理(lǐ)費用(yòng)”還是“固定資産”？

會計人的以下這7筆(bǐ)賬，

也别再入錯了，當心有稅務(wù)風險！

錯誤業務(wù)：

A企業為(wèi)一家自然人合夥企業，2017年A合夥企業對外投資取得股息收入100萬元，A企業财務(wù)人員将其按投資收益核算，并入A企業經營所得，按個體(tǐ)工商戶的生産經營所得項目(新(xīn)個人所得稅法已修訂為(wèi)經營所得)，适用(yòng)5%-35%的超額累進稅率納稅。

财務(wù)人員的這種納稅方式是錯誤的，正确方式應該按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。

政策依據：

個人獨資企業和合夥企業對外投資分(fēn)回的利息或者股息、紅利，不并入企業的收入，而應單獨作(zuò)為(wèi)投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。

《國(guó)家稅務(wù)總局關于〈關于個人獨資企業和合夥企業投資者征收個人所得稅的規定〉執行口徑的通知》 (國(guó)稅函〔2001〕84号)

錯誤業務(wù)：甲公司主要生産經營地點為(wèi)A省，同時在B省有一處經營用(yòng)房。

甲公司在A省工商部門領取了企業法人營業執照，并在A省稅務(wù)局辦理(lǐ)了稅務(wù)登記。

甲公司财務(wù)人員将B省的經營用(yòng)房應繳納的房産稅與土地使用(yòng)稅，在A省辦理(lǐ)了納稅申報，财務(wù)人員的這種納稅方式是錯誤的，房産稅與土地使用(yòng)稅應在不動産所在地納稅。

政策依據：根據《房産稅暫行條例》第九條規定，房産稅由房産所在地的稅務(wù)機關征收。《城鎮土地使用(yòng)稅暫行條例》第十條規定，土地使用(yòng)稅由土地所在地的稅務(wù)機關征收。

誤業務(wù)：張三居住地為(wèi)A市，2016年對B市的一家制造企業投資1000萬元，由于發展的需要，2018年張三将該投資以1500萬元的金額轉讓給李四，由于張三與居住地稅務(wù)部門較熟悉，便在居住地申報繳納了股權轉讓的個人所得稅，張三在居住地納稅是一種錯誤，正确納稅地為(wèi)被投資企業所在地。

政策依據：個人股權轉讓所得個人所得稅以被投資企業所在地稅務(wù)機關為(wèi)主管稅務(wù)機關。

《國(guó)家稅務(wù)總局關于發布〈股權轉讓所得個人所得稅管理(lǐ)辦法(試行)〉的公告 》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67号)

錯誤業務(wù)：嘉誠公司是從事施工機械設備租賃的，施工機械設備在對外出租的過程中，有些配備了操作(zuò)人員，有些沒有配備操作(zuò)人員，财務(wù)人員都按有形動産租賃，适用(yòng)13%稅率繳納了增值稅，财務(wù)人員的這種納稅方式是錯誤的，配備操作(zuò)人員的，按照“建築服務(wù)”繳納增值稅。

政策依據：納稅人将建築施工設備出租給他(tā)人使用(yòng)并配備操作(zuò)人員的，按照“建築服務(wù)”繳納增值稅。

《财政部 國(guó)家稅務(wù)總局關于明确金融 房地産開發 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》 (财稅〔2016〕140号)

錯誤業務(wù)：A公司從事餐飲服務(wù)，為(wèi)增值稅一般納稅人，為(wèi)了豐富菜品，A公司從一家農産品銷售公司(小(xiǎo)規模納稅人)采購(gòu)農産品，取得3%的增值稅專用(yòng)發票，财務(wù)人員按3%認證抵扣增值稅進項稅額。财務(wù)人員的這種抵扣方式是錯誤的，應當以增值稅專用(yòng)發票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。

政策依據：從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小(xiǎo)規模納稅人取得增值稅專用(yòng)發票的，以增值稅專用(yòng)發票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。

業務(wù)六：圍牆、綠化、變壓器、下水道等并入房産原值，繳納房産稅，你的稅一定繳多(duō)了！

錯誤業務(wù)：甲企業在A地修建了一棟辦公樓，由B公司總承包，工程總造價1000萬元(含圍牆、綠化、變壓器等附屬設施)，财務(wù)人員在繳納房産稅時以1000萬元除一定的比例後，按1.2%計算繳納房産稅，财務(wù)人員的這種繳納方式是錯誤的，房産原值不包含圍牆、綠化、變壓器等附屬設施。

政策依據：獨立于房屋之外的建築物(wù)，如圍牆、煙囪、水塔、變電(diàn)塔、油池油櫃、酒窖菜窖、酒精(jīng)池、糖蜜池、室外遊泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房産。

房産原值應包括與房屋不可(kě)分(fēn)割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施。

屬于房屋附屬設備的水管、下水道、暖氣管、煤氣管等從最近的探視井或三通管算起。電(diàn)燈網、照明線(xiàn)從進線(xiàn)盒聯接管算起。

《财政部 國(guó)家稅務(wù)總局關于房産稅和車(chē)船使用(yòng)稅幾個業務(wù)問題的解釋與法規》（财稅地字〔1987〕3号）

附：管理(lǐ)費用(yòng)最全分(fēn)類

幫助大家遠(yuǎn)離入錯賬

為(wèi)了幫助大家遠(yuǎn)離錯賬這個坑，大白給大家整理(lǐ)好啦，37個管理(lǐ)費用(yòng)科(kē)目，也分(fēn)别說說相應科(kē)目的解釋，方便大家在遇到實際問題時正确設置科(kē)目。

1、管理(lǐ)人員工資：

指企業行政管理(lǐ)部門的人員工資，如管理(lǐ)人員、技(jì )術人員、工人、應由費用(yòng)列支的服務(wù)人員（如食堂炊事人員），臨時抽調在行政管理(lǐ)部門助勤人員、全廠性倉庫人員等的工資。但技(jì )工學(xué)校、中小(xiǎo)學(xué)及托兒所、幼兒園、廠外浴池、理(lǐ)發室及職工醫(yī)院人員的工資。不包括在本項目内。

2、職工福利費：

是指企業為(wèi)職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理(lǐ)的補貼、職工教育經費、社會保險費和補充養老保險費(年金)、補充醫(yī)療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發放給職工或為(wèi)職工支付的以下各項現金補貼和非貨币性集體(tǐ)福利，不超過工資薪金的14%準予扣除。

3、差旅費：

按照規定支付行政管理(lǐ)部門職工因公外出所産生的各種差旅費、住宿費、助勤費、夥食費、公雜費等等；按規定支付職工及其家屬的調轉、搬家費；按規定支付患職業病的職工去外地就醫(yī)的交通費、宿費、夥食補貼等。

4、辦公費：

指行政管理(lǐ)部門的文(wén)具、紙張印刷品(包括各種規程、制度、報表、票據、賬簿等的印刷費和購(gòu)置費)、郵電(diàn)通信費(包括郵票、郵費、電(diàn)報、電(diàn)話費、市話初裝(zhuāng)費，以及調度通信話路以外的話路租金等)、辦公用(yòng)品等辦公費用(yòng)。

5、折舊費：

指按規定由行政管理(lǐ)部門列支的各項固定資産（包括文(wén)教、衛生、福利部門固定資産）的折舊費用(yòng)。

6、修理(lǐ)費：

指行政管理(lǐ)部門所用(yòng)固定資産的修理(lǐ)費用(yòng)。

7、物(wù)料消耗：

物(wù)料消耗指車(chē)間為(wèi)進行生産和維護生産設備、環境等所消耗的各種一般材料(不包括修理(lǐ)(主要指配件)和勞動保護用(yòng)材料)

8、低值易耗品攤銷：

指行政管理(lǐ)部門所使用(yòng)的低值易耗品、工具、低值設備因磨損而減少的價值及修理(lǐ)費。

9、工會經費：

指按照職工工資總額2%計提并撥交給工會的經費。

10、職工教育經費：

指企業為(wèi)職工學(xué)習先進技(jì )術和提高文(wén)化水平而支付的費用(yòng)，按照職工工資總額的8%計提。

11、勞動保險費：

指企業繳納的養老保險金、退休金等有關離退休人員的費用(yòng)支出，還核算喪葬補助費、撫恤費。支付給離退休職工的退休金(包括按規定交納的離退休統籌金)、價格補貼、醫(yī)藥費(包括企業支付離退休人員參加醫(yī)療保險的費用(yòng))、職工退職金、6個月以上病假人員工資，職工死亡喪葬補助費、撫恤費一次性補償金等等。

12、董事會費：

指企業最高權力機構（如董事會）及其成員為(wèi)執行職能(néng)而發生的日常開支，包括差旅費、會議費、交通費等。

13、咨詢費：

指企業向有關咨詢機構進行科(kē)學(xué)技(jì )術、經營管理(lǐ)咨詢所發生的費用(yòng)，包括聘請經濟技(jì )術顧問、法律顧問等支付的費用(yòng)。

14、審計費：

指企業聘請注冊會計師進行查帳驗資以及進行資産評估等發生的各項費用(yòng)。

15、訴訟費：

指企業因起訴或者應訴而發生的各項費用(yòng)。

16、排污費：

指企業按照規定繳納的排污費用(yòng)。

17、綠化費：

與生産經營有關的、合理(lǐ)的廠區(qū)綠化費用(yòng)。

18、稅金：

指企業按照規定支付的房産稅/城市房地産稅、車(chē)船使用(yòng)稅/車(chē)船使用(yòng)牌照稅、土地使用(yòng)稅/土地使用(yòng)費、印花(huā)稅。（注：/前注明的稅種是内資企業适用(yòng)的稅種，/後注明的項目為(wèi)外資企業适用(yòng)的稅費）

19、技(jì )術開發費：

指企業研究開發新(xīn)産品、新(xīn)技(jì )術、新(xīn)工藝所發生的費用(yòng)。

20、無形資産攤銷：

指專利權、商标權、著作(zuò)權、土地使用(yòng)權、非專利技(jì )術等無形資産的攤銷。

21、業務(wù)招待費：

指企業的所屬部門為(wèi)企業業務(wù)經營的合理(lǐ)需要而支付的費用(yòng)。按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。

22、倉儲費用(yòng)：

指企業材料、半成品及其産成品倉庫為(wèi)進行保管、整理(lǐ)等工作(zuò)所耗用(yòng)的材料、工具，備品和其他(tā)費用(yòng)。

23、保險費：

指行政管理(lǐ)部門（包括福利部門）應負擔的财産保險費、車(chē)輛保險（不包括采購(gòu)物(wù)資的途中保險費）。

24、水電(diàn)費：

指行政管理(lǐ)部門由于消耗水、電(diàn)和照明用(yòng)材料等而支付的費用(yòng)。

25、運輸費：

指行政管理(lǐ)部門應負擔的廠内運輸部門和廠外運輸機構所提供的運輸費用(yòng)。包括其辦公用(yòng)車(chē)輛的養路費、管理(lǐ)費、耗用(yòng)燃料及其他(tā)材料等費用(yòng)。不計入材料采購(gòu)成本的市内運雜費。

26、取暖費：

指行政管理(lǐ)部門所支付的取暖費，包括取暖用(yòng)燃料、蒸汽、熱水、爐具等支出。

27、警衛消防費：

企業警衛。消防部門的維護費用(yòng)和日常經費。如消耗的消防用(yòng)材料物(wù)資、預防用(yòng)材料物(wù)資、預防宣傳費用(yòng)、警衛消防人員服裝(zhuāng)和門衛費用(yòng)等。

28、會議費：

指企業因召開會議按照規定支付的各種費用(yòng)，其中包括會議夥食補助費、會議公雜費、住宿費和會場租賃費、會議交通費等。

29、職工交通費：

按照地方規定的範圍和标準支付給職工的市内交通補貼，為(wèi)職工上下班工廠自備車(chē)和職工私車(chē)所耗用(yòng)的汽油費、養路費等交通費以及職工探親旅費等。

30、勞動保護費：

指按照規定标準和範圍支付給職工的勞動保護用(yòng)品，防暑降溫、保健飲食品（含外購(gòu)礦泉飲水）的費用(yòng)和勞動保護宣傳費用(yòng)。

31、租賃費：

指行政管理(lǐ)部門使用(yòng)的從外部租入的各種固定資産和用(yòng)具等按規定在管理(lǐ)費用(yòng)中列支的租金。

32、環保衛生費：

指企業為(wèi)預防職業病而發生的工業衛生費；為(wèi)保護工廠環境而發生的環境保護費用(yòng)：“三廢”費用(yòng)；廠區(qū)清潔費用(yòng)等。

33、壞賬損失：

指企業經批準實際轉銷的确實無法收回的應收款項或按規定提取的壞賬準備金。

34、存貨盤虧（減盤盈）：

指企業的原材料、自制半成品、在産品及産成品等盤虧，毀損、報廢扣除過失人及保險公司賠款與上述存貨盤盈相抵後的淨損失。

35、試驗檢驗費：

指企業對材料或産品進行化驗、檢驗、試驗而發生的費用(yòng)。

36、計提的存貨跌價準備：

指企業按規定提取的存貨跌價準備金。

37、其他(tā)支出：

兜底項目

➤重要提醒：管理(lǐ)費用(yòng)雖然這麽多(duō)科(kē)目，其實最重要的是按照符合自己企業的需求和發生的業務(wù)