8月1日起，備注欄不全，一律退回！

1、提供運輸服務(wù)開具發票必須備注

《國(guó)家稅務(wù)總局關于停止使用(yòng)貨物(wù)運輸業增值稅專用(yòng)發票有關問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第99号)規定，增值稅一般納稅人提供貨物(wù)運輸服務(wù)，使用(yòng)增值稅專用(yòng)發票和增值稅普通發票，開具發票時應将起運地、到達地、車(chē)種車(chē)号以及運輸貨物(wù)信息等内容填寫在發票備注欄中，如内容較多(duō)可(kě)另附清單。其中鐵路運輸企業受托代征的印花(huā)稅款信息，可(kě)填寫在發票備注欄中。

2、鐵路運輸企業受托代征的印花(huā)稅款信息必須備注

國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第99号規定，鐵路運輸企業受托代征的印花(huā)稅款信息，可(kě)填寫在發票備注欄中。

3、提供建築勞務(wù)開具發票必須備注

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23号規定，提供建築服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關代開增值稅發票時，應在發票的備注欄注明建築服務(wù)發生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱。

其中異地提供建築服務(wù)的小(xiǎo)規模納稅人，由稅務(wù)局代開增值稅專用(yòng)發票的，備注欄中的内容除了服務(wù)發生地縣(市、區(qū))和項目名稱，還要打印“YD”字樣。

4、銷售或出租不動産發票必須備注

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年23号規定，銷售不動産，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關代開增值稅發票時，應在發票“貨物(wù)或應稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動産名稱及房屋産權證書号碼(無房屋産權證書的可(kě)不填寫)，“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動産的詳細地址。

出租不動産，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關代開增值稅發票時，應在備注欄注明不動産的詳細地址。國(guó)稅機關為(wèi)跨縣(市、區(qū))提供不動産經營租賃服務(wù)的小(xiǎo)規模納稅人(不包括其他(tā)個人)，代開增值稅發票時，還要在發票備注欄中自動打印“YD”字樣。

5、差額開票功能(néng)開具的發票必須要有備注

《國(guó)家稅務(wù)總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理(lǐ)事項的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23号，以下簡稱國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23号)規定，按照現行政策規定适用(yòng)差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發票的(财政部、稅務(wù)總局另有規定的除外)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關代開增值稅發票時，通過新(xīn)系統中差額征稅開票功能(néng)，錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額，系統自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發票開具不應與其他(tā)應稅行為(wèi)混開。

比如勞務(wù)派遣公司(安(ān)保服務(wù)同)、經紀代理(lǐ)服務(wù)(人力資源外包服務(wù)同)選擇差額計稅，通過差額開票系統開具的增值稅專用(yòng)發票備注欄要有“差額征稅”的字樣才是合規的發票。

6、預付卡業務(wù)開票必須備注

《國(guó)家稅務(wù)總局關于營改增試點若幹征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53号)規定，單用(yòng)途卡銷售方與售卡方不是同一個納稅人的，銷售方在收到售卡方結算的銷售款時，應向售卡方開具增值稅普通發票，并在備注欄注明“收到預付卡結算款”，不得開具增值稅專用(yòng)發票。

多(duō)用(yòng)途卡特約商戶收到支付機構結算的銷售款時，應向支付機構開具增值稅普通發票，并在備注欄注明“收到預付卡結算款”，不得開具增值稅專用(yòng)發票。預付卡業務(wù)中，最終銷售方收到銷售款開具發票時，要在發票備注欄備注“收到預付卡結算款”，且隻能(néng)開增值稅普通發票。

7、保險公司代收車(chē)船稅開具發票的必須備注

《國(guó)家稅務(wù)總局關于保險機構代收車(chē)船稅開具增值稅發票問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第51号)規定，保險機構作(zuò)為(wèi)車(chē)船稅扣繳義務(wù)人，在代收車(chē)船稅并開具增值稅發票時，應在增值稅發票備注欄中注明代收車(chē)船稅稅款信息。具體(tǐ)包括：保險單号、稅款所屬期(詳細至月)、代收車(chē)船稅金額、滞納金金額、金額合計等。

8、互聯網物(wù)流平台企業代開增值稅專用(yòng)發票試點代開專用(yòng)發票必須備注

《國(guó)家稅務(wù)總局關于開展互聯網物(wù)流平台企業代開增值稅專用(yòng)發票試點工作(zuò)的通知》(稅總函[2017]579号)規定：

（一）專用(yòng)發票的開具 貨物(wù)運輸業小(xiǎo)規模納稅人在境内提供貨物(wù)運輸服務(wù)，需要開具專用(yòng)發票的，可(kě)以按照《貨物(wù)運輸業小(xiǎo)規模納稅人申請代開增值稅專用(yòng)發票管理(lǐ)辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第55号發布，以下稱《管理(lǐ)辦法》)的有關規定，就近向國(guó)稅機關自行申請代開專用(yòng)發票，也可(kě)以委托試點企業按照以下規定代開專用(yòng)發票：……

（三）試點企業使用(yòng)自有專用(yòng)發票開票系統，按照3%的征收率代開專用(yòng)發票，并在發票備注欄注明會員的納稅人名稱和統一社會信用(yòng)代碼(或稅務(wù)登記證号碼或組織機構代碼)。

9、生産企業代辦退稅的出口貨物(wù)開具發票必須備注

《國(guó)家稅務(wù)總局關于調整完善外貿綜合服務(wù)企業辦理(lǐ)出口貨物(wù)退(免)稅有關事項的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第35号)第六條規定，自2017年11月1日起，生産企業代辦退稅的出口貨物(wù)，應先按出口貨物(wù)離岸價和增值稅适用(yòng)稅率計算銷項稅額并按規定申報繳納增值稅，同時向綜服企業開具備注欄内注明“代辦退稅專用(yòng)”的增值稅專用(yòng)發票(以下稱代辦退稅專用(yòng)發票)，作(zuò)為(wèi)綜服企業代辦退稅的憑證。

出口貨物(wù)離岸價以人民(mín)币以外的貨币結算的，其人民(mín)币折合率可(kě)以選擇銷售額發生的當天或者當月1日的人民(mín)币彙率中間價。代辦退稅專用(yòng)發票上的“金額”欄次須按照換算成人民(mín)币金額的出口貨物(wù)離岸價填寫。

➤溫馨提示：新(xīn)增了“代辦退稅專用(yòng)”增值稅專用(yòng)發票的類型。要求生産企業向綜服企業開具的增值稅專用(yòng)發票備注欄内注明“代辦退稅專用(yòng)”，作(zuò)為(wèi)綜服企業代辦退稅的憑證，不得作(zuò)為(wèi)增值稅扣稅憑證，在發票開具方面要求生産企業“按出口貨物(wù)離岸價和增值稅适用(yòng)稅率計算銷項稅額并按規定申報繳納增值稅”，一方面避免了生産企業向綜服企業開具發票的“銷售”形式掩蓋了代理(lǐ)服務(wù)的實質(zhì)，另一方面通過對這類特殊增值稅專用(yòng)發票的管理(lǐ)也方便了退稅管理(lǐ)。

❶ 備注欄内注明納稅人名稱和納稅人識别号;

《國(guó)家稅務(wù)總局關于印發〈稅務(wù)機關代開增值稅專用(yòng)發票管理(lǐ)辦法(試行)〉的通知》(國(guó)稅發〔2004〕153号)規定，代開發票崗位應按以下要求填寫專用(yòng)發票的有關項目。備注欄内注明增值稅納稅人的名稱和納稅人識别号。

❷ 稅務(wù)機關為(wèi)跨縣(市、區(qū))提供不動産經營租賃服務(wù)、建築服務(wù)的小(xiǎo)規模納稅人(不包括其他(tā)個人)代開增值稅發票時在發票備注欄中自動打印‘YD’字樣;

❸ 稅務(wù)機關為(wèi)納稅人代開建築服務(wù)發票時應在發票的備注欄注明建築服務(wù)發生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱;

❹ 稅務(wù)機關為(wèi)個人保險代理(lǐ)人彙總代開增值稅發票時應在備注欄内注明“個人保險代理(lǐ)人彙總代開”字樣;

❺ 稅務(wù)機關為(wèi)出售或出租不動産代開發票時備注欄填寫銷售或出租不動産納稅人的名稱、納稅人識别号(或者組織機構代碼)、不動産的詳細地址;按照核定計稅價格征稅的，“金額”欄填寫不含稅計稅價格，備注欄注明“核定計稅價格，實際成交含稅金額×××元”;

❻ 差額征稅代開發票，通過系統中差額征稅開票功能(néng)，錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額，系統自動計算稅額和金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣;

❼ 稅務(wù)機關在代開增值稅普通發票以及為(wèi)其他(tā)個人代開增值稅專用(yòng)發票的備注欄上：加蓋稅務(wù)機關代開發票專用(yòng)章。

依據：稅總貨便函〔2017〕127号(增值稅發票開具指南)

➤提示：

以上列舉備注欄應填寫的信息，也是取得發票的納稅人需要重點審核的内容，根據《中華人民(mín)共和國(guó)增值稅暫行條例》第九條規定，納稅人購(gòu)進貨物(wù)、勞務(wù)、服務(wù)、無形資産、不動産，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。