IPO前企業調整内外賬攻略！

一、通常企業在不同目的之下，為(wèi)了滿足不同要求對同一個會計主體(tǐ)編制了兩套賬，甚至多(duō)套賬。這些目的通常有：

(1)反映企業實際經營情況的賬：内賬(管理(lǐ)賬)

(2)為(wèi)了應付稅務(wù)機關的賬：外賬(稅務(wù)賬)

(3)為(wèi)了貸款需要的賬：銀行賬

(4)為(wèi)了海關檢查的賬：海關賬

(5)為(wèi)了申請高新(xīn)資格的賬：高新(xīn)賬

2、兩套賬或多(duō)套賬的原理(lǐ)：對于同一會計主體(tǐ)，對于同一個會計期間，對發生的經濟業務(wù)，每套賬做不同取舍，使用(yòng)不同的會計核算方法，導緻每套賬的會計報表結果不一樣。

3、一般來說：大多(duō)數企業是兩套賬：内帳和外賬。

4、企業為(wèi)什麽需要兩套賬：中國(guó)的稅負環境太惡劣，企業若完全照章納稅，很(hěn)多(duō)民(mín)營企業特别是中小(xiǎo)企業将會有沉重負擔，甚至無法生存，很(hěn)多(duō)企業的原始積累都是靠偷稅漏稅來完成的。企業為(wèi)了減少稅負，外賬采取少計收入，多(duō)記成本費用(yòng)等的方法來進行會計核算;但是對企業企業管理(lǐ)者，需要财務(wù)數據放映企業全面真實的情況，才能(néng)夠利用(yòng)财務(wù)數據對企業進行管理(lǐ)。因此，企業編制兩套賬。

兩套賬簿的正确做法

1、内賬目标：内賬的目标是放映實際情況，因此，核算的重點是實質(zhì)，不是形式。例如：業務(wù)員請人洗腳，沒有發票，寫一張紙條經過審批就可(kě)以入賬;例如送人一個紅包，寫一張紙條經過審批就可(kě)以入賬。

2、外賬目标：符合稅法的要求，重點是發票。

3、兩套賬的程序：先從内賬入手，将内賬的憑證經過增減、變換後為(wèi)外賬憑證。

(1)  複印：對于正常的業務(wù)，如收入、成本、費用(yòng)是有發票的憑證進行複印，原件作(zuò)為(wèi)外賬的記賬憑證，複印件作(zuò)為(wèi)内賬的記賬憑證。

(2)  減少：對不符合稅法要求的憑證，如不開票收入，沒有發票的成本費用(yòng)，隻在内賬核算，不在外賬核算。

(3)  增加：為(wèi)了多(duō)記成本費用(yòng)，如多(duō)開的發票，并不是實際發生的，隻在外賬核算，不在内賬核算。

(4)  變換：如對一些費用(yòng)，沒有發票，以另一種名義開發票。例如，送人一個紅包，内賬憑一張紙條記到“業務(wù)招待費”、甚至記到明細科(kē)目“回傭”;然後以一張加油發票代替，外賬記到“汽車(chē)費用(yòng)”。以此類推。

(5) 經過複印、減少、增加、變換後，内外賬分(fēn)别有了自己的原始憑證，按照各自的原始憑證進行記賬。

兩套賬及多(duō)套賬

兩套賬之間還是有着緊密的聯系，多(duō)套賬的難度會更大，帳套太多(duō)也就混亂的情況越嚴重。不管企業到底有多(duō)少套帳，内賬始終是根本，外賬是參考，通過一定的辦法，找出最正确的賬套，消滅其它賬套。

兩套賬和ERP

以兩賬合一後的數據或以内賬的數據進行ERP，因為(wèi)外賬通常是非常不準确的，和企業的實際差異太大，以外賬數據進行ERP，将是一場災難。若以内賬數據(當然也要準)進行ERP，在兩賬合一完成後，按兩賬合一完成後的數據對ERP重新(xīn)初始化，新(xīn)建賬套。

兩賬合一

一、兩賬合一的目标：

在某一個資産負債表日，經過調整之後，資産、負債、所有者權益都是公允的，簡單來說，公允可(kě)以理(lǐ)解為(wèi)正确或準确。在這一天，資産負債表的期末數據都是可(kě)以盤點的、可(kě)以查驗的、可(kě)以詢證的。兩賬合一針對的是資産負債表，因為(wèi)資産負債表是連續的，有期初、期末，期初期末是連續的。利潤表和現金流量表是期間報表。

二、兩賬合一的方法：

1、兩賬合一的時間選擇

(1)選擇在計劃報告期的前一年，因為(wèi)太早做會加重企業稅務(wù)負擔。(說白了，若不是因為(wèi)要上市，企業就應該做兩套賬才是企業的現實選擇)

(2)選擇在第三季度開始做。

(3)選擇某一個月末為(wèi)清産核資日，如6月30日，9月30日。

(4)到年末，資産負債表日，調整完畢，兩賬合一完成。

(5)兩賬合一過程采取了一些非規範的方法，是不能(néng)經過IPO審計的，因此，兩賬合一的年度，通常不能(néng)作(zuò)為(wèi)報告期。

三、對企業進行清産核資，查清楚企業的資産、負債、所有者權益的實際情況，和内賬數據進行比較，有差異直接調整内賬。按道理(lǐ)，内賬是反映企業真實情況的，數據本身就可(kě)以來分(fēn)析與外賬的差異，但是由于多(duō)種原因，其實，企業的内賬也是混亂的，也是有很(hěn)多(duō)差錯，因此通過清産核資，把内賬調整正确。

四、根據清産核資的結果，直接調整内賬，差異倒擠到“未分(fēn)配利潤”。内賬的調整沒有忌諱，以差異表做附件直接調。

五、清産核資日之後内外賬不再發生新(xīn)的差異，有差異都是清産核資日之前的，若有新(xīn)的差異，那麽差異就會沒玩沒了，永不了結，兩賬合一也就失去了意義，兩賬合一就宣告失敗。(清産核資日之後，企業不可(kě)以再進行憑證的“複印”、“減少”、“增加”，但是必要時可(kě)以“變換”，“變換”也應盡量少，不要濫用(yòng))(因為(wèi)“變換”通常是費用(yòng)，不影響資産負債表)。

六、清産核資日之後，内外賬并行到年末，此時，内外賬已經一緻(實際上“應交稅費”和“未分(fēn)配利潤”還是有差異的，無妨)(因為(wèi)應交稅費是永久性差異，企業隻是在報告期規範納稅，此前的稅是無法計算清楚的，也不應該補交，“應交稅費”有問題，當然“未分(fēn)配利潤”也就不準确)

七、對經調整的外賬的年末數，重新(xīn)初始化，作(zuò)為(wèi)報告期第一年度的期初數，重啓新(xīn)的帳套，新(xīn)的帳套就是以後企業的帳套，原來的帳套停止。

内外賬差異的調整方法：以外賬為(wèi)起點，以内賬為(wèi)目标進行調整。

内外賬常見科(kē)目差異調整方法

前提：老闆要有一定的賬外資金實力，或将公司的資金倒騰為(wèi)賬外資金。