職工薪酬核算和所得稅彙算調整一次性說清
經常有同學(xué)問關于工資核算以及所得稅彙算如何調整的問題，今天整理(lǐ)一下給大家發一發，供你參考。
職工薪酬做為(wèi)企業一項重要的成本支出，其實在日常核算中并不是很(hěn)難。
很(hěn)多(duō)大型的公司都有專門的人力資源管理(lǐ)部門，主要考核和計算職工薪酬的工作(zuò)都是人力資源部門的職責，财務(wù)部的任務(wù)就是按照他(tā)們的工資表進行賬務(wù)處理(lǐ)和工資發放，個稅申報。
當然小(xiǎo)公司可(kě)能(néng)都是一肩挑。
其實職工薪酬核算就是個套路， 你看一遍就知道了。核算其實主要分(fēn)為(wèi)兩部分(fēn)。
個人部分(fēn)和企業承擔部分(fēn)
個人部分(fēn)也就是你的工資條，應發工資數字就是個人部分(fēn)。
企業部分(fēn)就是你看不到的，這個是按照一定标準計算繳納的社保和公積金。所以企業承擔的人工成本不僅僅是你從工資表上看到的部分(fēn)，還有一部分(fēn)是企業為(wèi)職工承擔的社保、公積金。
很(hěn)多(duō)人都抱怨，說自己的工作(zuò)累，上班苦，工資還低，其實你知道嗎？其實你拿(ná)到手的工資遠(yuǎn)遠(yuǎn)還不是企業的人工成本支出。
這裏面主要是社保和公積金的影響，隻要繳納社保、公積金的單位，除了要從職工應發工資中扣一部分(fēn)外，企業還要相應再為(wèi)你繳納一份。
所以為(wèi)什麽說企業目前負擔重，很(hěn)多(duō)企業為(wèi)什麽不願意給職工繳納社保公積金或按照最低标準來繳納，因為(wèi)這部分(fēn)開支真的不小(xiǎo)。
那麽我們就分(fēn)部分(fēn)來看看核算的套路。
1個人工資部分(fēn)
1、 工資的結轉
這部分(fēn)直接按照人力資源部門的工資表入賬。工資表我們都見過，如下圖，我自己弄的一個最簡單的，方便寫分(fēn)錄，當然企業裏面工資條會很(hěn)細，但是都可(kě)以歸類到這些上面。
這裏的應發合計就是公司承擔的職工人工成本中個人的部分(fēn)，但是這裏的應發合計和職工到手的還有差異，因為(wèi)公司還要幫你代扣代繳個人承擔的社保公積金，個人所得稅。
正常情況下，建議大家都通過應付職工薪酬來核算所有的職工薪酬，而不是直接計入成本費用(yòng)，為(wèi)什麽呢(ne)？
具體(tǐ)理(lǐ)由請看看：支付工資必須通過"應付職工薪酬"科(kē)目核算嗎？
首先結轉成本費用(yòng)，這裏全部入管理(lǐ)費用(yòng)，當然根據職工所屬部門會入到其他(tā)科(kē)目，比如銷售費用(yòng)，制造費用(yòng)等，文(wén)章隻是簡便列示。
借：管理(lǐ)費用(yòng)-工資（一般科(kē)目設置不會那麽全面，把各種補貼和加班費金額都放到工資）
管理(lǐ)費用(yòng)-獎金
貸：應付職工薪酬-工資
應付職工薪酬-獎金
應付職工薪酬-補貼
2、發放工資
發放工資的時候企業要代扣各種保險和個稅，這部分(fēn)通過其他(tā)應付款、應交稅費來先挂，實際支付社保局和稅務(wù)局的時候截平。
借：應付職工薪酬-工資
應付職工薪酬-獎金
應付職工薪酬-補貼
貸：其他(tā)應付款-養老保險
其他(tā)應付款-醫(yī)療保險
其他(tā)應付-失業保險
其他(tā)應付款-住房公積金
應交稅費-應交個人所得稅
銀行存款
這個分(fēn)錄，銀行存款實際支付的金額就是我們職工卡裏面每個月能(néng)收到的錢了。
所以财務(wù)進行工資核算的時候，首先得先把工資表做出來，這是重要的原始憑證。有人問五險一金，為(wèi)什麽這裏沒有扣工傷保險和生育保險，這個是因為(wèi)這兩個保險個人是不用(yòng)承擔的，都是企業為(wèi)你負擔了。會在後面的分(fēn)錄體(tǐ)現。
2企業承擔的部分(fēn)
1、 社保、公積金成本的結轉入賬。
個人部分(fēn)的分(fēn)錄我們做完了，那麽接下來我們就來看看企業為(wèi)職工負擔的部分(fēn)如何列支，我們都知道社保和公積金都是個人扣一部分(fēn)，企業為(wèi)你補充一部分(fēn)，具體(tǐ)比例這裏多(duō)說，這個都是有規定的，比如公積金一般是個人扣的部分(fēn)，企業再為(wèi)你多(duō)繳納這一部分(fēn)，比如個人扣100，企業再為(wèi)你存100，你公積金賬戶就是200餘額。
結轉費用(yòng)：
企業承擔的公積金部分(fēn)
借：管理(lǐ)費用(yòng)-住房公積金
貸：應付職工薪酬-住房公積金
企業承擔的社保部分(fēn)
借：管理(lǐ)費用(yòng)-養老保險
管理(lǐ)費用(yòng)-醫(yī)療保險
管理(lǐ)費用(yòng)-失業保險
管理(lǐ)費用(yòng)-工傷保險
管理(lǐ)費用(yòng)-生育保險
貸：應付職工薪酬-養老保險
應付職工薪酬-醫(yī)療保險
應付職工薪酬-失業保險
應付職工薪酬-工傷保險
應付職工薪酬-生育保險
2、繳納各種保險和申報個人所得稅。
把其他(tā)應付款扣的個人社保部分(fēn)和應付職工薪酬挂的單位承擔部分(fēn)全部支付掉。
借：其他(tā)應付款-養老保險
其他(tā)應付款-醫(yī)療保險
其他(tā)應付-失業保險
其他(tā)應付款-住房公積金
應付職工薪酬-養老保險
應付職工薪酬-醫(yī)療保險
應付職工薪酬-失業保險
應付職工薪酬-工傷保險
應付職工薪酬-生育保險
應付職工薪酬-住房公積金
貸：銀行存款
把個人扣下來的個稅全部申報了并支付，這個涉及個稅的計算和申報。
借：應交稅費-應交個人所得稅
貸：銀行存款。
3所得稅彙算怎麽做？
那麽從最終我們上面所有的分(fēn)錄完成後，我們可(kě)以根據科(kē)目餘額表做一份應付職工薪酬明細表「如上圖」，假設我們都是當期發當期的職工薪酬，那麽這個表期初和期末都是0，本期增減額是一緻的。
這個表的好處就在于，從表上我們直接可(kě)以看出，本期的工資、福利費、社會保險、工會經費和教育經費列支數和實際發放數，增加為(wèi)計提，減少為(wèi)實發。這張表就為(wèi)我們企業所得稅彙算清繳填A105050調整表提供了一個數據依據，而且很(hěn)清晰明了。
如果你沒有通過應付職工薪酬核算，那麽你的統計工作(zuò)量就相對大，而且很(hěn)容易計算不準确。
你需要統計各個費用(yòng)的發生額，還要去統計那些是計提數，那些實際發放了，工作(zuò)量肯定要增加。而且如果你是次月發上月工資，就更應該用(yòng)應付職工薪酬過渡了。
根據《 中華人民(mín)共和國(guó)企業所得稅法實施條例》 第三十四條“企業發生的合理(lǐ)的工資薪金支出，準予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他(tā)支出。
所以，有了這個表，我們所得稅彙算直接可(kě)以企業發生的合理(lǐ)的工資薪金支出找出來。
有了工資薪金的數據基礎，那麽按照其計算14%的福利費标準，2.5%的職工教育經費标準，2%的工會經費标準都有了。
然後我們分(fēn)别把賬載金額和實際發生金額，稅收金額填寫了，那麽彙算清繳的應付職工薪酬調整表就自然出來了。
