"業務(wù)招待費"納稅籌劃達到極緻，不信自已看！

第一招：正确核算業務(wù)招待費

1、因業務(wù)開展的需要，招待客戶就餐，會計核算上列“招待費”;

2、員工食堂就餐、活動聚餐、加班聚餐，會計核算上列“職工福利費”;

3、員工出差就餐，在标準内的餐費，會計核算上列“差旅費”;

4、企業組織員工職業培訓，培訓期間就餐，會計核算上列“職工教育經費”;

5、公司在酒店(diàn)召開會議，會議期間就餐，會計核算上列“會議費”;

6、公司籌建期間發生的餐費，會計核算上列“開辦費”;

7、以現金形式發放的員工餐費補貼，會計核算上列“工資薪金”;

8、企業召開董事會，董事會期間發生的餐費，會計核算上列“董事會費”;

9、工會組織員工活動，活動期間發生的餐費，會計核算上列“工會經費”。

第二招：用(yòng)足扣除限額

1、設企業當期列支業務(wù)招待費為(wèi)Y;

2、設企業當期銷售(營業)收入為(wèi)X;

那麽，按照規定當期允許稅前扣除的業務(wù)招待費金額為(wèi)Y×60%與X×5‰,即Y×60%≤X×5‰，通過推算得出Y≤8.3‰X，也就是說，在當期列支的業務(wù)招待費等于銷售(營業)收入的8.3‰這個臨界點時，企業就可(kě)能(néng)用(yòng)足了業務(wù)招待費的扣除限額。

第三招：有效分(fēn)流業務(wù)招待費

1、按照稅法規定，業務(wù)宣傳費的扣除限額為(wèi)銷售(營業)收入的15%(特定行業為(wèi)30%)，是業務(wù)招待費的30倍(特定行業的60倍)，具有更大的限額空間。

2、業務(wù)招待費的目的是通過開展必要的招待活動，以達到維護企業與客戶的關系與形象，從而促進銷售，然而，業務(wù)宣傳費也具有與此類似的動機。

3、如果能(néng)夠有效搭配，業務(wù)招待費與業務(wù)宣傳費之間的開支，将會起到很(hěn)好的節稅作(zuò)用(yòng)。

例如，企業經常向客戶贈送煙酒、茶葉、土特産等禮品，這部分(fēn)開支應納入業務(wù)招待費的範疇。但如果企業改為(wèi)贈送自行生産或委托加工的産品，則這些禮品起到了推廣宣傳的作(zuò)用(yòng)，可(kě)作(zuò)為(wèi)業務(wù)宣傳費列支。

第四招：準确核算銷售(營業)收入

1、準确把握稅法中的銷售(營業)收入與會計中确認的營業收入存在的差異;

2、根據《企業所得稅法實施條例》相關規定，企業發生非貨币性資産交換，以及将貨物(wù)、财産、勞務(wù)用(yòng)于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分(fēn)配等用(yòng)途的，應當視同銷售貨物(wù)、轉讓财産或者提供勞務(wù)。

如：企業将資産移送他(tā)人的下列情形，因資産所有權屬已發生改變而不屬于内部處置資産，應按規定視同銷售确定收入。

(1)用(yòng)于市場推廣或銷售;

(2)用(yòng)于交際應酬;

(3)用(yòng)于職工獎勵或福利;

(4)用(yòng)于股息分(fēn)配;

(5)用(yòng)于對外捐贈;

(6)其他(tā)改變資産所有權屬的用(yòng)途。

3、第2點所列的這些項目在會計核算中更多(duō)地體(tǐ)現在費用(yòng)支付項目中。比如，用(yòng)于市場推廣或銷售的資産，一般計入銷售費用(yòng);用(yòng)于對外捐贈的資産，計入營業外支出;用(yòng)于職工獎勵或福利的資産，計入應付職工薪酬等。

4、企業應足額、正确的将這些項目按視同銷售收入，在彙算清繳申報時加入銷售(營業)收入，可(kě)作(zuò)為(wèi)業務(wù)招待費的計提基數。因企業瞞報或漏報的收入被稅務(wù)機關查增的收入，不得作(zuò)為(wèi)業務(wù)招待費的計提基數。

因此，企業應如實申報視同銷售收入，避免瞞報漏報帶來的納稅風險，準确核定業務(wù)招待費的扣除基數。

第五招：設立獨立核算分(fēn)支機構

業務(wù)招待費是以銷售(營業)收入作(zuò)為(wèi)扣除基數，企業可(kě)通過下設獨立核算的分(fēn)支機構的方式來提高費用(yòng)限額的扣除基數。例如，将銷售部門設立成一個獨立核算的銷售公司，通過将産品銷售給銷售公司，再由銷售公司實現對外銷售，可(kě)以直接帶來近倍的銷售收入，費用(yòng)限額扣除的基數可(kě)獲得提高。設立獨立核算分(fēn)支機構可(kě)直接起到節稅作(zuò)用(yòng)，但也會給企業帶來額外的管理(lǐ)成本，并可(kě)能(néng)影響企業的整體(tǐ)戰略布局。因而是否要設立這樣的分(fēn)支機構，需要綜合決策。