破獲虛開fapiao大案，涉案金額26.47億元

F貿易公司背後是一個反偵查能(néng)力較強，違法目的明确，作(zuò)案手法隐蔽的虛開團夥。為(wèi)了将隐匿在暗處的違法者繩之以法，執法部門多(duō)方設法、锲而不舍，同其展開了一場看不見的較量……短期大額開票後，企業大門緊閉

　　最近，江蘇省無錫市國(guó)稅局稽查局與公安(ān)部門密切配合，成功破獲一起虛開發票大案。違法團夥設立無錫F貿易公司通過黃金買賣套取進項發票後，對外虛開增值稅專用(yòng)發票2747份，涉及金額26.47億元，稅額4.5億元。

　　目前，案件主要犯罪嫌疑人朱某于今年9月落網，曹某、楊某、陳某、龔某等其他(tā)9名犯罪嫌疑人也已被公安(ān)機關抓獲，該案已移交司法機關審理(lǐ)。

　　不久前，無錫市國(guó)稅局稽查局接到江蘇省國(guó)稅局下發的一批涉嫌利用(yòng)黃金交易套取增值稅專用(yòng)發票虛抵虛開疑點企業名單。無錫F貿易公司名列其中，該企業黃金銷售在總銷售額中占比超過80%，且短期内對外大量開票。

　　檢查人員立即調閱分(fēn)析企業信息，發現企業成立于2015年10月，為(wèi)增值稅一般納稅人。該企業在開業不到半年時間裏，銷售額即高達26.47億元，進項發票品目全部為(wèi)黃金，銷項發票品目大部分(fēn)為(wèi)黃金，少部分(fēn)為(wèi)鋼材、化工品和服裝(zhuāng)等。發票信息顯示企業進貨地為(wèi)上海、西安(ān)、重慶等6個地區(qū)，而銷售對象則分(fēn)布安(ān)徽、天津等22個省市的上百個地區(qū)。

　　無錫市國(guó)稅局稽查局随後又核查了企業的工商登記情況、企業登記備案的對公賬戶情況。發現F貿易公司原為(wèi)某房産咨詢公司，2015年10月變更了企業名稱、經營範圍，以及股東和法定代表人。變更後的法定代表人、股東等均為(wèi)外地人員。F貿易公司的銀行對公基本賬戶往來信息顯示，該賬戶除幾筆(bǐ)為(wèi)數不多(duō)的稅款支出外，并無其他(tā)交易迹象，與其巨額銷售額并不相符。此外，F貿易公司的注冊地址實地核查的結果也顯示，該地址位于無錫市一處居民(mín)區(qū)中，大門緊閉并無經營人員，物(wù)業人員稱近期未見該處有人員進出。

　　企業變更名稱和法定代表人後，短期銷售額巨大，進銷部分(fēn)品名不一緻且“兩頭在外”……種種迹象顯示，F貿易公司疑點重重，具有虛開違法重大嫌疑。無錫市國(guó)稅局稽查局迅速抽選業務(wù)骨幹組成檢查組，對該企業立案調查。

 嫌疑人紛紛走逃，證據浮出水面

　　檢查組分(fēn)析前期企業核查情況後，決定從企業發票流和資金流兩個方向入手實施調查，查找F貿易公司虛開違法證據。

　　涉案企業發票信息顯示，上遊交易方共6個，其中交易量最大的是上海黃金交易所，金額為(wèi)21.88億元，在企業進項交易量中占比達83%。檢查組了解到，上海黃金交易所是我國(guó)境内唯一合法從事黃金交易的國(guó)家級市場，實行會員制，隻有會員單位才可(kě)直接從事黃金交易，其他(tā)投資人從事黃金交易活動必須通過會員單位代理(lǐ)。經調查，F貿易公司是通過黃金交易所會員單位——無錫J公司開展交易，由J公司業務(wù)經理(lǐ)曹某代辦全部交易手續，但此時曹某已離職并失聯。

　　在審核J公司提供的F貿易公司當初辦理(lǐ)代理(lǐ)手續的資料時，檢查組發現其中竟有F貿易公司2015年10月前的增值稅申報表、增值稅專用(yòng)發票等資料，而當時F貿易公司尚未成立，顯然這些資料為(wèi)虛假資料。

　　檢查人員同時赴上海、天津、重慶等地，對上遊其他(tā)5個交易方逐一調查，發現這5家企業全部為(wèi)貴金屬貿易公司，但已全部走逃。經調查，5家企業全部具有經營時間短，交易金額巨大，注冊地址虛假、人員失聯等情況，具有空殼公司特征。

　　經統計，F貿易公司的下遊受票企業共計200多(duō)個，全部為(wèi)外地公司，分(fēn)布在安(ān)徽、天津等22個省市的上百個地區(qū)，且多(duō)為(wèi)商貿企業，這給調查取證帶來了很(hěn)大難度。

　　檢查組從中選取了3個交易額較大的下遊企業外調，但發現所查企業已走逃。檢查人員通過發票系統查詢F貿易公司受票企業（一級下遊受票企業）的開票信息發現，其中部分(fēn)企業的受票單位（二級下遊受票企業）是無錫地區(qū)企業。

　　檢查組決定調整思路，先對涉案企業在無錫的二級下遊受票企業實施調查，找出線(xiàn)索後再反向上查其一級下遊受票企業。經過篩查，檢查人員發現，無錫本地共有二級受票企業121家。檢查人員選擇其中的8家企業重點實施調查，經核查，8家企業承認其接受的發票均是在無實際交易的情況下，通過中間人購(gòu)買得來。

　　檢查人員逆發票開具流程而上，對8戶二級企業中1戶企業的上遊開票企業追蹤調查，發現其上遊開票企業安(ān)徽M公司已走逃。經查，安(ān)徽M公司取得的進項發票全部為(wèi)F貿易公司開具的黃金發票，而其對外開給無錫企業的銷項發票品目均為(wèi)建材。調查證實，F貿易公司下遊企業存在變票虛開行為(wèi)。

　　随後，檢查組擴大調查範圍，最終确定10多(duō)家F貿易公司的下遊受票企業均存在同樣的變票虛開行為(wèi)。下遊企業變票虛開的事實，證明F貿易公司與下遊企業并無真實交易，其存在虛開違法行為(wèi)。

　　在中國(guó)人民(mín)銀行江蘇分(fēn)行的大力支持下，檢查組獲得了F貿易公司在江蘇省内開設賬戶的全部信息。該公司除備案登記的企業基本賬戶外，還有3個銀行賬戶。這3個賬戶的信息顯示，曾有大量資金頻繁收支，涉及交易方多(duō)達300多(duō)個。面對海量數據，檢查人員迎難而上，運用(yòng)鏈式分(fēn)析、離散分(fēn)析和關聯分(fēn)析等方法，對賬戶交易信息篩查分(fēn)析，将資金流與企業票流信息仔細比對，發現了大量資金回流現象：下遊受票企業将款項彙入F貿易公司銀行賬戶，F貿易公司再分(fēn)多(duō)次将款項彙入個人賬戶，最終回流到下遊受票企業法定代表人賬戶。在此過程中，檢查人員發現了一個名為(wèi)龔某的人開立的銀行賬戶，與多(duō)個下遊受票企業資金回流的個人賬戶有資金往來，且金額均為(wèi)回流資金的1.4%。檢查人員認為(wèi)，龔某很(hěn)可(kě)能(néng)是F貿易公司收取虛開手續費的操作(zuò)人。

 主嫌隐身能(néng)力強，稅警使出“大招”

　　此時，檢查組已取得了F貿易公司與上下遊企業虛假交易的證據，參與涉案企業違法活動的重要嫌疑人J公司原業務(wù)經理(lǐ)曹某、虛開手續費操作(zuò)人龔某等涉案人員也逐漸浮出水面，案件調查取得了實質(zhì)性進展。但案件的調查取證還缺少人證、言證等關鍵證據。

　　檢查人員在調查中發現：F貿易公司法定代表人、股東等人身份資料均為(wèi)僞造或借用(yòng)他(tā)人信息，企業财務(wù)人員為(wèi)中介公司人員，僅負責代理(lǐ)企業領用(yòng)發票和記賬工作(zuò)，并不了解企業真實情況。曹某、龔某行蹤不定，其曾使用(yòng)的手機号碼均為(wèi)短期租用(yòng)号及非實名号碼，已經停用(yòng)。種種迹象顯示，F貿易公司背後是一個反偵查能(néng)力較強，違法目的明确，作(zuò)案手法隐蔽的虛開團夥。

　　在此情況下，為(wèi)加速案件查辦進程，無錫市國(guó)稅局稽查局與公安(ān)機關取得聯系，稅警雙方召開聯席會議交流案情，并成立了聯合專案組攜手調查，追蹤涉案嫌疑人蹤迹。

　　稅警雙方嘗試對F貿易公司開具增值稅專用(yòng)發票電(diàn)腦的IP地址進行排查，但并沒有發現有價值線(xiàn)索。在此過程中，無錫市國(guó)稅局納稅服務(wù)部門提供了一個重要線(xiàn)索：F貿易公司曾打電(diàn)話請稅控服務(wù)人員上門為(wèi)其提供稅控開票技(jì )術服務(wù)。循着這個線(xiàn)索，辦案人員找到了當時代理(lǐ)F貿易公司涉稅業務(wù)并撥打納稅服務(wù)電(diàn)話的中介公司人員，并拿(ná)到了F貿易公司“老闆”楊某的聯系電(diàn)話，但該号碼已停機。

　　中介公司人員向辦案人員稱，曾多(duō)次看到F貿易公司“老闆”楊某和朋友在附近茶館喝(hē)茶，并描述了相關人員的體(tǐ)貌特征。得此信息後，辦案人員用(yòng)技(jì )術手段獲取了中介人員所稱時間段内，該茶館内發生通信信息，經分(fēn)析終于發現了與嫌疑人楊某有關的電(diàn)話信息和相關電(diàn)話号碼，通過追蹤電(diàn)話信息，辦案人員鎖定了另外一個重要嫌疑人朱某。經調查，辦案人員确認，楊某、朱某通過聯系曹某獲取進項發票，繼而聯系下遊受票企業虛開發票。對楊某、朱某的監控信息顯示，涉案企業對外開票人為(wèi)魯某，網銀收付款操作(zuò)人為(wèi)龔某。

　　此時，甯波警方傳來消息，涉案重要嫌疑人曹某因涉嫌在甯波虛開增值稅專用(yòng)發票已被抓獲。專案組立即前往甯波，經訊問，曹某供述了作(zuò)案過程：他(tā)負責聯絡黃金會員單位J公司為(wèi)F貿易公司代理(lǐ)采購(gòu)黃金，并在F貿易公司購(gòu)得黃金後，負責聯系買家無票銷售給用(yòng)金個人和企業。同時，曹某還交代了F貿易公司主要負責人楊某、朱某，無錫本地的聯絡人陳某以及辦事人員魯某、龔某等人的情況，與專案組已掌握的信息基本吻合。

　　專案組意識到，曹某既已被捕，虛開團夥不久即會獲得信息，違法人員的抓捕工作(zuò)必須迅速展開。經過布控，專案組鎖定了楊某、朱某等人的行蹤，在深圳、河南、重慶等地公安(ān)機關的配合下，經過3個月追蹤抓捕，最終楊某、朱某、陳某和龔某等涉案人員悉數落網。經公安(ān)機關訊問，涉案人員對虛開增值稅專用(yòng)發票的違法行為(wèi)供認不諱。

　　經查，犯罪嫌疑人楊某、朱某等人以收購(gòu)方式成立空殼公司F貿易公司，通過黃金會員企業代理(lǐ)的方式采購(gòu)黃金，從上海黃金交易所套取大量黃金進項發票，随後向下遊新(xīn)疆、安(ān)徽、廣西、天津等地的200家企業虛開增值稅專用(yòng)發票共計2747份，涉及金額26.47億元，稅額4.5億元。目前，朱某、曹某、楊某、陳某、龔某等10名犯罪嫌疑人均已歸案，案件已移交司法機關審理(lǐ)。

　　本案是一起通過黃金交易套取增值稅進項發票對外虛開的典型案件。涉案人員結成違法團夥，内部分(fēn)工明确，有目的、有計劃地通過設立空殼公司、虛構購(gòu)銷業務(wù)等行為(wèi)實施虛開違法活動，涉案金額逾26億元，嚴重擾亂經濟、稅收秩序，為(wèi)害巨大。案件的破獲打擊了虛開違法分(fēn)子的嚣張氣焰。

　近一段時間以來，虛開違法活動呈現出了專業化、跨行業等新(xīn)特點，但犯罪分(fēn)子的虛開活動不論手法如何隐蔽、業務(wù)如何僞裝(zhuāng)，其貨物(wù)流、票據流和資金流都不可(kě)能(néng)做到“造假如真”“天衣無縫”。

　本案的查處正是通過對涉案企業票流調查打開了突破口。面對票流調查取證過程中下遊受票企業數量多(duō)、涉及地域廣、大量走逃等困難，辦案人員沒有放棄，經過大量數據分(fēn)析後，發現受票企業的不少下遊企業位于無錫地區(qū)。針對這一情況，辦案人員及時轉變調查思路，決定先對涉案企業在無錫的二級下遊受票企業實施調查，找出線(xiàn)索後再反向上查，查證其受票企業的業務(wù)是否真實，是否存在虛開發票行為(wèi)。

　事實證明，這一調查措施非常有效，在辦案人員的不懈努力下，涉案企業多(duō)家下遊受票公司僞造業務(wù)流、變票虛開的違法行為(wèi)被一一證實，專案組因此獲得了涉案企業與下遊企業虛假購(gòu)銷、虛開發票的證據，為(wèi)案件最終順利查結奠定了基礎。