“大衆創業 萬衆創新(xīn)”稅收優惠政策指引!
推進大衆創業、萬衆創新(xīn)，是發展的動力之源，也是富民(mín)之道、公平之計、強國(guó)之策，截至2017年7月，我國(guó)針對創業就業主要環節和關鍵領域陸續推出了83項稅收優惠措施，尤其是2013年以來，新(xīn)出台了73項稅收優惠，覆蓋企業整個生命周期。
一、企業初創期稅收優惠
企業初創期，除了普惠式的稅收優惠，重點行業的小(xiǎo)微企業購(gòu)置固定資産，特殊群體(tǐ)創業或者吸納特殊群體(tǐ)就業（高校畢業生、失業人員、退役士兵、軍轉幹部、随軍家屬、殘疾人、回國(guó)服務(wù)的在外留學(xué)人員、長(cháng)期來華定居專家等）還能(néng)享受特殊的稅收優惠。同時，國(guó)家還對扶持企業成長(cháng)的科(kē)技(jì )企業孵化器、國(guó)家大學(xué)科(kē)技(jì )園等創新(xīn)創業平台、創投企業、金融機構、企業和個人等給予稅收優惠，幫助企業聚集資金。具體(tǐ)包括：
（一）小(xiǎo)微企業稅收優惠
1.個人增值稅起征點政策；
2.企業或非企業性單位銷售額未超限免征增值稅；
3.增值稅小(xiǎo)規模納稅人銷售額未超限免征增值稅；
4.小(xiǎo)型微利企業減免企業所得稅；
5.重點行業小(xiǎo)型微利企業固定資産加速折舊；
6.企業免征政府性基金；
（二）重點群體(tǐ)創業就業稅收優惠
7.重點群體(tǐ)創業稅收扣減；
8.吸納重點群體(tǐ)就業稅收扣減；
9.退役士兵創業稅收扣減；
10.吸納退役士兵就業企業稅收扣減；
11.随軍家屬創業免征增值稅；
12.随軍家屬創業免征個人所得稅；
13.安(ān)置随軍家屬就業的企業免征增值稅；
14.軍隊轉業幹部創業免征增值稅；
15.自主擇業的軍隊轉業幹部免征個人所得稅；
16.安(ān)置軍隊轉業幹部就業的企業免征增值稅；
17.殘疾人創業免征增值稅；
18.安(ān)置殘疾人就業的單位和個體(tǐ)戶增值稅即征即退；
19.特殊教育學(xué)校舉辦的企業安(ān)置殘疾人就業增值稅即征即退；
20.殘疾人就業減征個人所得稅；
21.安(ān)置殘疾人就業的企業殘疾人工資加計扣除；
22.安(ān)置殘疾人就業的單位減免城鎮土地使用(yòng)稅；
23.長(cháng)期來華定居專家進口自用(yòng)小(xiǎo)汽車(chē)免征車(chē)輛購(gòu)置稅；
24.回國(guó)服務(wù)的在外留學(xué)人員購(gòu)買自用(yòng)國(guó)産小(xiǎo)汽車(chē)免征車(chē)輛購(gòu)置稅；
（三）創業就業平台稅收優惠
25.科(kē)技(jì )企業孵化器（含衆創空間）免征增值稅；
26.符合非營利組織條件的孵化器的收入免征企業所得稅；
27.科(kē)技(jì )企業孵化器免征房産稅；
28.科(kē)技(jì )企業孵化器免征城鎮土地使用(yòng)稅；
29.國(guó)家大學(xué)科(kē)技(jì )園免征增值稅；
30.符合非營利組織條件的大學(xué)科(kē)技(jì )園的收入免征企業所得稅；
31.國(guó)家大學(xué)科(kē)技(jì )園免征房産稅；
32.國(guó)家大學(xué)科(kē)技(jì )園免征城鎮土地使用(yòng)稅；
（四）對提供資金、非貨币性資産投資助力的創投企業、金融機構等給予稅收優惠
33.創投企業投資未上市的中小(xiǎo)高新(xīn)技(jì )術企業按比例抵扣應納稅所得額；
34.有限合夥制創業投資企業法人合夥人投資未上市的中小(xiǎo)高新(xīn)技(jì )術企業按比例抵扣應納稅所得額；
35.公司制創投企業投資初創科(kē)技(jì )型企業按比例抵扣應納稅所得額；
36.有限合夥制創業投資企業法人合夥人投資初創科(kē)技(jì )型企業按比例抵扣應納稅所得額；
37.有限合夥制創業投資企業個人合夥人投資初創科(kē)技(jì )型企業按比例抵扣應納稅所得額；
38.天使投資人投資初創科(kē)技(jì )型企業按比例抵扣應納稅所得額；
39.以非貨币性資産對外投資确認的非貨币性資産轉讓所得分(fēn)期繳納企業所得稅；
40.以非貨币性資産對外投資确認的非貨币性資産轉讓所得分(fēn)期繳納個人所得稅；
41.金融企業發放涉農和中小(xiǎo)企業貸款按比例計提的貸款扣失準備金企業所得稅稅前扣除；
42.金融機構與小(xiǎo)型微型企業簽訂借款合同免征印花(huā)稅；
二、企業成長(cháng)期稅收優惠
為(wèi)營造良好的科(kē)技(jì )創新(xīn)稅收環境，促進企業快速健康成長(cháng)，國(guó)家出台了一系列稅收優惠政策幫助企業不斷增強轉型升級的動力。對研發費用(yòng)實施所得稅加計扣除政策。對企業固定資産實行加速折舊，尤其是生物(wù)藥品制造業、軟件和信息技(jì )術服務(wù)業等6個行業、4個領域重點行業的企業用(yòng)于研發活動的儀器設備不超過100萬元的，可(kě)以一次性稅前扣除。企業購(gòu)買用(yòng)于科(kē)學(xué)研究、科(kē)技(jì )開發和教學(xué)的設備享受進口環節增值稅、消費稅免稅和國(guó)内增值稅退稅等稅收優惠。幫助企業和科(kē)研機構留住創新(xīn)人才，鼓勵創新(xīn)人才為(wèi)企業提供充分(fēn)的智力保障和支持。具體(tǐ)包括：
（一）研發費用(yòng)加計扣除政策
43.研發費用(yòng)加計扣除；
44.提高科(kē)技(jì )型中小(xiǎo)企業研發費用(yòng)加計扣除比例;
（二）固定資産加速折舊政策
45.固定資産加速折舊或一次性扣除；
46.重點行業固定資産加速折舊；
（三）購(gòu)買符合條件設備稅收優惠
47.重大技(jì )術裝(zhuāng)備進口免征增值稅；
48.内資研發機構和外資研發中心采購(gòu)國(guó)産設備增值稅退稅；
49.科(kē)學(xué)研究機構、技(jì )術開發機構、學(xué)校等單位進口符合條件的商品享受免征進口環節增值稅、消費稅；
（四）科(kē)技(jì )成果轉化稅收優惠
50．技(jì )術轉讓、技(jì )術開發和與之相關的技(jì )術咨詢、技(jì )術服務(wù)免征增值稅；
51.技(jì )術轉讓所得減免企業所得稅；
（五）科(kē)研機構創新(xīn)人才稅收優惠
52.科(kē)研機構、高等學(xué)校股權獎勵延期繳納個人所得稅；
53.高新(xīn)技(jì )術企業技(jì )術人員股權獎勵分(fēn)期繳納個人所得稅；
54.中小(xiǎo)高新(xīn)技(jì )術企業個人股東分(fēn)期繳納個人所得稅；
55.獲得非上市公司股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵遞延繳納個人所得稅；
56.獲得上市公司股票期權、限制性股票和股權獎勵适當延長(cháng)納稅期限；
57.企業以及個人以技(jì )術成果投資入股遞延繳納個人所得稅；
58.由國(guó)家級、省部級以及國(guó)際組織對科(kē)技(jì )人員頒發的科(kē)技(jì )獎金免征個人所得稅。
三、企業成熟期稅收優惠政策
發展壯大有成長(cháng)性的企業，同樣具有稅收政策優勢，國(guó)家充分(fēn)補給“營養”，助力企業枝繁葉茂、獨木(mù)成林。目前稅收優惠政策覆蓋科(kē)技(jì )創新(xīn)活動的各個環節領域，幫助搶占科(kē)技(jì )制高點的創新(xīn)型企業加快追趕的步伐。對高新(xīn)技(jì )術企業減按15％的稅率征收企業所得稅，并不斷擴大高新(xīn)技(jì )術企業認定範圍。對處于服務(wù)外包示範城市和國(guó)家服務(wù)貿易創新(xīn)發展試點城市地區(qū)的技(jì )術先進型服務(wù)企業，減按15％的稅率征收企業所得稅。對軟件和集成電(diàn)路企業，可(kě)以享受“兩免三減半”等企業所得稅優惠，尤其是國(guó)家規劃布局内的重點企業，可(kě)減按10%的稅率征收企業所得稅。對自行開發生産的計算機軟件産品、集成電(diàn)路重大項目企業還給予增值稅期末留抵稅額退稅的優惠。具體(tǐ)包括：
（一）高新(xīn)技(jì )術企業稅收優惠
59.高新(xīn)技(jì )術企業減按15%的稅率征收企業所得稅；
60.高新(xīn)技(jì )術企業職工教育經費稅前扣除；
61.技(jì )術先進型服務(wù)企業享受低稅率企業所得稅；
62.技(jì )術先進型服務(wù)企業職工教育經費稅前扣除；
（二）軟件企業稅收優惠
63.軟件産業增值稅超稅負即征即退；
64.新(xīn)辦軟件企業定期減免企業所得稅；
65.國(guó)家規劃布局内重點軟件企業減按10%的稅率征收企業所得稅；
66.軟件企業取得即征即退增值稅款用(yòng)于軟件産品研發和擴大再生産的企業所得稅優惠；
67.軟件企業職工培訓費用(yòng)應納稅所得額扣除；
68.企業外購(gòu)的軟件縮短折舊或攤銷年限；
（三）動漫企業稅收優惠
69.動漫企業增值稅超稅負即征即退；
（四）集成電(diàn)路企業稅收優惠
70.集成電(diàn)路重大項目增值稅留抵稅額退稅；
71.集成電(diàn)路線(xiàn)寬小(xiǎo)于0.8微米（含）的集成電(diàn)路生産企業定期減免企業所得稅；
72.線(xiàn)寬小(xiǎo)于0.25微米的集成電(diàn)路生産企業減按15%稅率征收企業所得稅；
73.投資額超過80億元的集成電(diàn)路生産企業減按15%稅率征收企業所得稅；
74.線(xiàn)寬小(xiǎo)于0.25微米的集成電(diàn)路生産企業定期減免企業所得稅；
75.投資額超過80億元的集成電(diàn)路生産企業定期減免企業所得稅；
76.新(xīn)辦集成電(diàn)路設計企業定期減免企業所得稅；
77.國(guó)家規劃布局内的集成電(diàn)路設計企業減按10%的稅率征收企業所得稅；
78.集成電(diàn)路設計企業計算應納稅所得額時扣除職工培訓費用(yòng)；
79.集成電(diàn)路生産企業生産設備縮短折舊年限；
80.集成電(diàn)路封裝(zhuāng)、測試企業定期減免企業所得稅；
81.集成電(diàn)路關鍵專用(yòng)材料生産企業、集成電(diàn)路專用(yòng)設備生産企業定期減免企業所得稅；
82.集成電(diàn)路企業退還的增值稅期末留抵稅額在城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅依據中扣除；
（五）研制大型客機、大型客機發動機項目和生産銷售新(xīn)支線(xiàn)飛機企業
83.研制大型客機、大型客機發動機項目和生産銷售新(xīn)支線(xiàn)飛機增值稅期末留抵退稅
