2019年起，臨時工到底要不要繳社保？今天統一回複！

綿陽市宏聲職業培訓學(xué)校   收集整理(lǐ)

新(xīn)社保自出台就一直備受關注，但是很(hěn)多(duō)事情，好像各位小(xiǎo)夥伴一直都不是很(hěn)清楚，很(hěn)多(duō)人對于社保繳納這件事一直有疑惑。

 經常有人問小(xiǎo)編，如果公司要聘請臨時工，需要簽訂合同嗎？簽幾個月算是臨時工呢(ne)？企業臨時工工資如何入賬？要不要繳納社保？

 首先，要糾正一下，臨時工這個稱呼是不準确的！

 我國(guó)其實沒有臨時工的稱呼，我們常規理(lǐ)解的臨時工應該是指用(yòng)工時間比較短。

 今天小(xiǎo)編就和大家一起來細說“臨時工”社保繳納那些事兒！

 什麽是臨時工？

法律角度根本沒這個說法！

 由于種種原因，很(hěn)多(duō)公司都要需要聘請臨時工、季節工、實習生等。

一、什麽是臨時工？

臨時工是指具有固定工作(zuò)崗位，參加單位的考勤、服從單位的規章制度管理(lǐ)，臨時性招用(yòng)的人員。

臨時招聘的工人，與正式工相對。臨時工就是暫時在單位工作(zuò)的，一般任職期限不超過一年，也有至期延續可(kě)能(néng)，但要有雙方達成共識的前提。

關鍵詞：工作(zuò)崗位固定（隻是人員長(cháng)期流動）

比如：保安(ān)、保潔人員

二、從法律角度來說，現在沒有臨時工這一種說法了！

目前我們主要是分(fēn)為(wèi)全日制員工以及非全日制員工兩種。而這兩種員工确實是存在着區(qū)别：

1. 全日制員工

全日制員工是指公司或者企業是應該跟員工簽訂勞動合同的，并且全日制員工是可(kě)以有試用(yòng)期的。

而全日制員工最後重要的一點就是在勞動合同裏面，應該非常清楚的表達出要為(wèi)員工繳納五險一金的。而且對于全日制員工，在工資發放方面也是有要求的除了按月發放之外，加班費以及帶薪年假也是必須要有的。

 2. 非全日制員工

對于非全日制員工來說，公司是可(kě)以不用(yòng)跟他(tā)們簽訂勞動合同的，隻需要有口頭協議即可(kě)。這樣自然也不用(yòng)為(wèi)員工購(gòu)買五險一金。

臨時工到底要不要繳納社保？
分(fēn)情況讨論！

之前中央印發的《深化黨和國(guó)家機構改革方案》引起了大家廣泛的關注，其中第46條“為(wèi)提高社會保險資金征管效率，将基本養老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業保險費等各項社會保險費交由稅務(wù)部門統一征收”更是引起了強烈的讨論。

 社保由稅務(wù)部門統一征收，對社保繳納的稽查就更加嚴格了，那麽臨時工怎麽辦？臨時工是否也一定要為(wèi)其繳納社保呢(ne)？接下來，就帶着大家一起來看一看。

臨時工主要有以下4種情形：

1與臨時工存在聘用(yòng)關系，雙方存在實際雇傭關系

若臨時工與企業：

1.存在實際雇傭關系簽訂了勞動合同；

2.按月定期支付報酬。

舉例來說：

公司的保潔、保安(ān)人員，雖然這個崗位人員變動性很(hěn)大，但是如果公司平時就固定存在這個崗位，并且員工參加單位的考勤、服從單位的規章制度管理(lǐ)，那麽這種情況就屬于存在實際雇傭關系并且有一定連續性，應該按照工資薪金處理(lǐ)，并且需要給這些員工繳納社保，當然如果這些員工已經其他(tā)單位交過一份了，就不需要再重複交納。

賬務(wù)處理(lǐ):

借：應付職工薪酬-工資

    貸：銀行存款

應交稅費-個人所得稅

政策依據：

《企業所得稅法實施條例》第三十四條規定，企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，應作(zuò)為(wèi)工資薪金，準予在稅前扣除。企業雇傭季節工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用(yòng)工，也屬于企業任職或者受雇員工範疇。

2與臨時工不存在聘用(yòng)關系，臨時工提供勞務(wù)，不存在實際雇傭關系。

如果臨時工與企業：

1.不存在實際雇傭關系；

2.沒有與單位簽訂有期限的勞動合同；

3.隻是提供偶爾或按次提供的勞務(wù)，并按次支付報酬。

這種情況就應該按照勞務(wù)費處理(lǐ)。

比如：

企業辦公室等房屋裝(zhuāng)修，請來的粉刷工，油漆工，搬運貨物(wù)臨時找來的搬運工，企業一般是不會固定設置這些崗位，員工提供的也不是連續性的服務(wù)，這類員工提供勞務(wù)需要去稅局代開勞務(wù)發票，企業憑勞務(wù)發票入賬，個人所得稅按照勞務(wù)報酬所得計算繳納。

勞務(wù)費雖然也是人工費用(yòng)，但是和工資薪酬分(fēn)開。勞務(wù)費的金額是不作(zuò)為(wèi)福利費、職工教育經費和工會經費的基數的。

這類員工提供勞務(wù)需要去稅局代開勞務(wù)發票，企業憑勞務(wù)發票入賬，個人所得稅按照勞務(wù)報酬所得計算繳納。

賬務(wù)處理(lǐ):

借：管理(lǐ)費用(yòng)-勞務(wù)費

    貸：銀行存款

政策依據：

《社會保險法》第六十條第二款無雇工的個體(tǐ)工商戶、未在用(yòng)人單位參加社會保險的非全日制從業人員以及其他(tā)靈活就業人員，可(kě)以直接向社會保險費征收機構繳納社會保險費。

3被勞務(wù)派遣員工

被勞務(wù)派遣的員工的社保應該由誰繳納關鍵要看當初勞務(wù)派遣單位與用(yòng)工單位勞務(wù)派遣合同是如何簽訂的。

如果合同中約定用(yòng)工單位直接支付給勞務(wù)派遣單位勞務(wù)費，由勞務(wù)派遣單位支付給被派遣員工工資，并且繳納社保的，那麽該情形下用(yòng)工單位與被勞務(wù)派遣的員工不存在實際雇傭關系，也不需要承擔社保，并且如果被派遣員工在用(yòng)工單位因工作(zuò)遭受事故傷害的，應該由勞務(wù)派遣單位應當依法申請工傷認定，用(yòng)工單位可(kě)以一旁協助。主要由勞務(wù)派遣單位承擔工傷保險責任，可(kě)以和用(yòng)工單位協商賠償事項。

政策依據：

《勞動合同法》第五十九條勞務(wù)派遣單位派遣勞動者應當與接受以勞務(wù)派遣形式用(yòng)工的單位（以下稱用(yòng)工單位）訂立勞務(wù)派遣協議。勞務(wù)派遣協議應當約定派遣崗位和人員數量、派遣期限、勞動報酬和社會保險費的數額與支付方式以及違反協議的責任。

4退休返聘的員工

退休人員返聘分(fēn)兩種情況：

1、再任職取得的收入，按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。

一、受雇人員與用(yòng)人單位簽訂一年以上（含一年）勞動合同（協議），存在長(cháng)期或連續的雇用(yòng)與被雇用(yòng)關系；

二、受雇人員因事假、病假、休假等原因不能(néng)正常出勤時，仍享受固定或基本工資收入；

三、受雇人員與單位其他(tā)正式職工享受同等福利、社保、培訓及其他(tā)待遇；

四、受雇人員的職務(wù)晉升、職稱評定等工作(zuò)由用(yòng)人單位負責組織。

同時滿足以上4個條件，則退休返聘人員的收入按“工資、薪金所得”繳納個稅。

 2、兼職取得的收入，按“勞務(wù)報酬”所得繳納個人所得稅。

 如果達到法定退休年齡時已累計繳費至國(guó)家規定年限，退休後再任職是不需要再繳納社保。

政策依據：

《社會保險法》第二十七條規定：“參加職工基本醫(yī)療保險的個人，達到法定退休年齡時累計繳費達到國(guó)家規定年限的，退休後不再繳納基本醫(yī)療保險費，按照國(guó)家規定享受基本醫(yī)療保險待遇；未達到國(guó)家規定年限的，可(kě)以繳費至國(guó)家規定年限。

上述臨時工的幾種情形您都了解了麽？合理(lǐ)合法為(wèi)臨時工繳納社保有助于降低企業的稅收風險，注重小(xiǎo)問題，避免大風險！合理(lǐ)合法為(wèi)臨時工繳納社保

有助于降低企業的稅收風險！

一、千萬别用(yòng)這2種方式"規避"社保繳納，風險很(hěn)大！

 社保入稅一直困擾着一些社保繳納不規範的企業，2019年1月1日即将開啓新(xīn)的繳納模式，對不規範的中小(xiǎo)企業來說，又将是一大挑戰。

在社保入稅之前，總想找到一些應對的措施與策略，一些不乏“籌劃”方案應運而生。

企業千萬别挺而走險！

（1）用(yòng)“非全日制”代替“全日制”用(yòng)工，規避社保，有風險！

業務(wù)描述：

企業在經營過程中，難免會用(yòng)到一些流動性比較大的員工，如：保安(ān)、保潔、司機等，由于流動性大，部分(fēn)企業難免會出現不願意為(wèi)員工購(gòu)買社保的情形。

2019年1月1日開始社保入稅，對于這種類型的員工，企業總想規避掉社保，有些企業想通過用(yòng)“非全日制”代替流動性較大的“全日制”用(yòng)工，來規避社保繳納，企業采用(yòng)這種方式規避社保，也得注意風險。

風險分(fēn)析：

1）從事非全日制工作(zuò)的勞動者應當參加基本養老保險，原則上參照個體(tǐ)工商戶的參保辦法執行。　

2）從事非全日制工作(zuò)的勞動者可(kě)以以個人身份參加基本醫(yī)療保險，并按照待遇水平與繳費水平相挂鈎的原則，享受相應的基本醫(yī)療保險待遇。

3）用(yòng)人單位應當按照國(guó)家有關規定為(wèi)建立勞動關系的非全日制勞動者繳納工傷保險費。

 通過對勞社部發﹝2003﹞12号文(wén)相關規定的分(fēn)析，我們不難發現，非全日制員工，并非不要繳保險，至少得繳納“工傷保險”，當然這需要符合“非全日制”用(yòng)工條件。

如果将“全日制”員工按照“非全日制”用(yòng)工處理(lǐ)，企業還會面臨員工向勞動部門投訴的風險。

（2）改變員工身份，讓“正式員工”變成“臨時工”，有風險！

業務(wù)描述：

一些特殊的行業，在用(yòng)工模式上，難免會出現流動性大、成本高、技(jì )術低等現象，如：酒店(diàn)業的保潔人員、餐飲行業的服務(wù)人員、物(wù)業公司的保潔人員等，對于這些特殊人員，部分(fēn)企業難免也有些不願意為(wèi)員工購(gòu)買社保，想通過臨時工來規避社保繳納，企業采用(yòng)這種方式規避社保，也得注意風險。

風險分(fēn)析：

根據勞辦發[1996]238号文(wén)第一條規定，關于是否還保留“臨時工”的提法問題。《勞動法》施行後，所有用(yòng)人單位與職工全面實行勞動合同制度，各類職工在用(yòng)人單位享有的權利是平等的。

因此，過去意義上相對于正式工而言的臨時工名稱已經不複存在。用(yòng)人單位如在臨時性崗位上用(yòng)工，應當與勞動者簽訂勞動合同并依法為(wèi)其建立各種社會保險，使其享有有關的福利待遇，但在勞動合同期限上可(kě)以有所區(qū)别。

所以說，想通過臨時工來規避社保，幾乎也是沒有可(kě)能(néng)。

二、給會計人的2點提醒！

1.現在已經沒有了臨時工和正式工之分(fēn)，隻有全日制和非全日制、完成一定工作(zuò)任務(wù)用(yòng)工之分(fēn)，除非全日制工（也就是小(xiǎo)時工）不用(yòng)為(wèi)其繳納社會保險以外，其它用(yòng)工形單位依法都要為(wèi)勞動者繳納社會保險，并保證享受勞動合同法規定的其它待遇。

2.我國(guó)《勞動合同法》第三十八條規定，用(yòng)人單位未依法為(wèi)勞動者繳納社會保險費的，勞動者可(kě)以解除勞動合同；

第四十六條規定，勞動者依照本法第三十八條規定解除勞動合同的，用(yòng)人單位應當向勞動者支付經濟補償。

用(yòng)人單位不能(néng)簡單地認為(wèi)，凡是勞動者提出辭職的，就不用(yòng)支付經濟補償金。

附：臨時工工資财稅處理(lǐ)

企業生産經營中，因崗位或業務(wù)需要會使用(yòng)臨時工，那麽臨時工的财稅如何處理(lǐ)？我們今天一起來看下！

一、臨時工工資屬于“工資”還是“勞務(wù)報酬”

《國(guó)家稅務(wù)總局個稅改革後如何申報88個問題》明确：

（1）按月正常發放工資的，“是否雇員”選擇“是”，填寫正常工資薪金報表；

（2）不按月發放工資或者沒有簽訂勞動合同的，“是否雇員”選擇“否”，填寫勞務(wù)報酬報表。

這是工資薪金所得與勞務(wù)報酬所得主要區(qū)分(fēn)口徑。既然如此，所謂臨時工“工資”，其實屬于勞務(wù)報酬，應當按照“勞務(wù)報酬所得”代扣代繳個人所得稅。

注意事項：

2019年1月1日起，居民(mín)個人取得工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用(yòng)費所得，一并作(zuò)為(wèi)“綜合所得”，按納稅年度合并計算個人所得稅。

其中：勞務(wù)報酬所得以收入減除百分(fēn)之二十的費用(yòng)後的餘額為(wèi)收入額，也就是說，按照原收入額打了個八折以後計算納稅。

問：支付臨時工工資需要代扣代繳個人所得稅嗎？

答(dá)：這是毫無疑問的。

根據《中華人民(mín)共和國(guó)個人所得稅法》第八條 個人所得稅，以所得人為(wèi)納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為(wèi)扣繳義務(wù)人。《個人所得稅全員全額扣繳申報管理(lǐ)暫行辦法》第三條、第四條相關規定，扣繳義務(wù)人向個人支付應稅所得時，不論其是否屬于本單位人員、支付的應稅所得是否達到納稅标準，扣繳義務(wù)人應當在代扣稅款的次月内,向主管稅務(wù)機關報送其支付應稅所得個人的基本信息、支付所得項目和數額、扣繳稅款數額以及其他(tā)相關涉稅信息。扣繳義務(wù)人，是指向個人支付應稅所得的單位和個人。實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應稅所得包括工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用(yòng)費所得、利息股息紅利所得、财産租賃所得、财産轉讓所得、偶然所得、經國(guó)務(wù)院财政部門确定征稅的其他(tā)所得。因此，若向個人支付上述款項，應當依法履行代扣代繳個人所得稅義務(wù)。

當然，這隻是個人所得稅方面的執行口徑；那麽企業所得稅方面呢(ne)？

二、臨時工工資入賬憑證

（一）臨時工工資也是“工資”

政策依據：

《國(guó)家稅務(wù)總局關于企業所得稅應納稅所得額若幹稅務(wù)處理(lǐ)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15号）一、關于季節工、臨時工等費用(yòng)稅前扣除問題：企業因雇用(yòng)季節工、臨時工、實習生、返聘離退休人員……所實際發生的費用(yòng)，應區(qū)分(fēn)為(wèi)工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業所得稅法》規定在企業所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業工資薪金總額的基數，作(zuò)為(wèi)計算其他(tā)各項相關費用(yòng)扣除的依據。

這裏明确：臨時工工資納入工資薪金支出。

（二）“工資”并非增值稅應稅項目

“财稅〔2016〕36号”文(wén)件附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第十條明确，單位或者個體(tǐ)工商戶聘用(yòng)的員工為(wèi)本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)，屬于非經營活動，并非“有償提供服務(wù)、有償轉讓無形資産或者不動産”，不屬于增值稅征收範圍。

（三）非增值稅應稅項目不需要取得發票

國(guó)家稅務(wù)總局關于發布《企業所得稅稅前扣除憑證管理(lǐ)辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28号）第十條規定，企業在境内發生的支出項目不屬于應稅項目的，……對方為(wèi)個人的，以内部憑證作(zuò)為(wèi)稅前扣除憑證。

内部憑證是指企業自制用(yòng)于成本、費用(yòng)、損失和其他(tā)支出核算的會計原始憑證。内部憑證的填制和使用(yòng)應當符合國(guó)家會計法律、法規等相關規定。

問：發放職工工資，使用(yòng)什麽原始憑證入賬才能(néng)稅前扣除？

答(dá)：包括工資分(fēn)配方案、工資結算單（工資表）、銀行單據、企業與職工簽訂的勞動合同、個人所得稅扣繳情況以及社保機構蓋章的社會保險名單清冊。

注意事項

稅收核算中，職工工資獎金是否納入個人所得稅申報系統，則是計算企業所得稅稅前扣除的必要條件之一。（《國(guó)家稅務(wù)總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3号）一、關于合理(lǐ)工資薪金問題：稅務(wù)機關在對工資薪金進行合理(lǐ)性确認時，可(kě)按以下原則掌握：（四）企業對實際發放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)；（五）有關工資薪金的安(ān)排，不以減少或逃避稅款為(wèi)目的。）

三、語言的唯一标準，是準确

《企業會計準則第 9 号 ——職工薪酬》應用(yòng)指南：職工，是指與企業訂立勞動合同的所有人員，含全職、兼職和臨時職工，也包括雖未與企業訂立勞動合同但由企業正式任命的人員。具體(tǐ)而言，職工包括與企業訂立勞動合同的所有人員，未與企業訂立勞動合同但由企業正式任命的人員，以及雖未與企業訂立勞動合同或未由其正式任命、但向企業所提供服務(wù)與職工所提供服務(wù)類似的人員。因此，臨時工工資應當納入職工薪酬核算，而與正式職工一樣。

計提時，按照受益對象計入當期損益或相關資産成本，借記“生産成本”、“制造費用(yòng)”、“管理(lǐ)費用(yòng)”等科(kē)目，貸記“應付職工薪酬”科(kē)目。

發放時，借記“應付職工薪酬”科(kē)目，貸記“銀行存款”等科(kē)目。

那麽，說了這麽多(duō)，假如現在有人問你：“臨時工要不要繳納社保？”“臨時工一個月600元要按照什麽入賬？”“臨時工的個稅在稅改後要怎麽申報？”，你會回答(dá)了嗎？