合同管理(lǐ)将是營改增時代企業節稅的天堂!

合同管理(lǐ)将是營改增時代企業節稅的天堂!

一、 案例：同樣是企業年終開會，開不同的會、簽訂不同的會務(wù)合同，将會直接影響到企業是否可(kě)以抵扣增值稅。
（1）公司開年會帶有福利費性質(zhì)，不得抵扣增值稅；
（2）但是若是開工作(zuò)總結會就是與經營有關的會務(wù)費，可(kě)以抵扣增值稅； 
二、要點
1、簽訂合同時要考慮服務(wù)提供方是一般納稅人還是小(xiǎo)規模納稅人，同等條件下，應優先選擇一般納稅人企業，以取得進行抵扣的專用(yòng)發票，降低當期應納增值稅；
2、簽訂合同時要看看供應商提供的結算票據是增值稅專用(yòng)發票還是普通發票，增值稅率是多(duō)少，能(néng)否抵扣，再分(fēn)析、評定報價的合理(lǐ)性，從而有利于節約成本、降低稅負，達到合理(lǐ)控稅，降本增效的目的。
3、合同雙方名稱的規範性要求要高于原來的營業稅納稅體(tǐ)系。
4、營改增以後，需要在合同價款中注明是否包含增值稅，而且最好在合同中注明增值稅的含稅價格是指“銷項稅額”而非“應納稅額”，以避免因理(lǐ)解不同帶來糾紛。
5、盡量将付款條款明确為(wèi)類似“付款日憑結算單按實開具增值稅發票”的表述，以避免在實際收取款項之前開具增值稅發票，導緻納稅義務(wù)提前發生，影響企業現金流。
6、對兼營的不同業務(wù)，此時一定要在合同中明确不同稅率項目的金額，并進行分(fēn)項的明細核算，以免帶來稅務(wù)風險。
7、應當将取得增值稅發票作(zuò)為(wèi)一項合同義務(wù)列入合同的相關條款，比如：
（1）在甲方向乙方支付合同價款前，乙方應向甲方提供合法有效的發票，否則，甲方有權拒絕付款并順延付款時間，因乙方提供的發票不規範、不合法引起稅務(wù)問題的，乙方應承擔向甲方賠償的責任，包括但不限于稅款、滞納金、罰款及相關損失等。
（2）在甲方向乙方支付合同價款前，乙方應向甲方開具17%增值稅專用(yòng)發票。否則，甲方有權拒絕付款并順延付款時間。因乙方開具的發票不規範、不合法或涉嫌虛開發票引起稅務(wù)問題的，乙方需依法向甲方重新(xīn)開具發票，并向甲方承擔賠償責任，包括但不限于稅款、滞納金、罰款及相關損失等。
8、在合同條款中應特别加入杜絕虛開條款，約定如開票方開具的發票不規範、不合法或涉嫌虛開，開票方不僅要承擔賠償責任，而且必須明确不能(néng)免除其開具合法發票的義務(wù)；
9、如果合同标的發生變更，則可(kě)能(néng)涉及到混合銷售、兼營的風險，甲方需要關注發生的變更是否對甲方有利。必要時，甲方需要在合同中區(qū)分(fēn)不同項目的價款。
10、在合同中對履約地點、期限、方式等進行合理(lǐ)的選擇，很(hěn)多(duō)企業的業務(wù)可(kě)能(néng)是跨境服務(wù)，根據營改增的稅收優惠政策規定，境内單位在境外建築服務(wù)、文(wén)體(tǐ)業服務(wù)是暫免征收增值稅的；
 三、總結：
合同—通往天堂和地獄的門票；
營改增的重中之重——合同管理(lǐ)；
合同——營改增稅收籌劃的重頭戲；
營改增後合同簽訂法律條款更加完善；
簽合同就是先小(xiǎo)人、後君子！

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