與客戶銀行簽訂三方融資協議扣款賬務(wù)怎麽處理(lǐ)

我司與客戶、銀行簽訂三方融資協議，協議約定：客戶向銀行貸款，我司提供擔保，并支付每筆(bǐ)2%的保證金，客戶所貸款項隻能(néng)到我司提貨，貸款到期，客戶不還款，銀行全額從我司保證金中全額扣取，對所扣款項銀行稱不是他(tā)的收入，不開具發票，原因是此款作(zuò)銀行收回的客戶貸款，我們對此扣款業務(wù)，如何賬務(wù)處理(lǐ)，及有何相應的涉稅問題？

貴公司對此扣款業務(wù)，應作(zuò)為(wèi)其他(tā)應收款--**客戶（擔保款）核算，然後積極向客戶進行追償。

如果不能(néng)追償到代還的款項，出現損失，會涉及資産損失在所得稅前扣除的問題，需要專項申報稅前扣除。

《國(guó)家稅務(wù)總局關于發布<企業資産損失所得稅稅前扣除管理(lǐ)辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2011年25号公告）相關規定如下：第四十四條企業對外提供與本企業生産經營活動有關的擔保，因被擔保人不能(néng)按期償還債務(wù)而承擔連帶責任，經追索，被擔保人無償還能(néng)力，對無法追回的金額，比照本辦法規定的應收款項損失進行處理(lǐ)。

與本企業生産經營活動有關的擔保是指企業對外提供的與本企業應稅收入、投資、融資、材料采購(gòu)、産品銷售等生産經營活動相關的擔保。

第二十二條企業應收及預付款項壞賬損失應依據以下相關證據材料确認：（一）相關事項合同、協議或說明；（二）屬于債務(wù)人破産清算的，應有人民(mín)法院的破産、清算公告；（三）屬于訴訟案件的，應出具人民(mín)法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執行的法律文(wén)書；（四）屬于債務(wù)人停止營業的，應有工商部門注銷、吊銷營業執照證明；（五）屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應有公安(ān)機關等有關部門對債務(wù)人個人的死亡、失蹤證明；（六）屬于債務(wù)重組的，應有債務(wù)重組協議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明；（七）屬于自然災害、戰争等不可(kě)抗力而無法收回的，應有債務(wù)人受災情況說明以及放棄債權申明。

第二十三條企業逾期三年以上的應收款項在會計上已作(zuò)為(wèi)損失處理(lǐ)的，可(kě)以作(zuò)為(wèi)壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。

第二十四條企業逾期一年以上，單筆(bǐ)數額不超過五萬或者不超過企業年度收入總額萬分(fēn)之一的應收款項，會計上已經作(zuò)為(wèi)損失處理(lǐ)的，可(kě)以作(zuò)為(wèi)壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。