個人擡頭的發票到底能(néng)不能(néng)稅前扣除？

目前還是有的會計人員認為(wèi)，隻有公司擡頭的發票才可(kě)以報銷稅前扣除，個人擡頭的發票不得在企業所得稅前扣除，更不要考慮抵扣增值稅了。

其實，這個理(lǐ)解是片面的，随着增值稅深化改革力度的加大，像公司員工因公出差的車(chē)票等雖然個人擡頭的，但是既可(kě)以抵扣增值稅，也可(kě)以抵企業所得稅！

案例：比如王經理(lǐ)出差談業務(wù)，回來報銷個人擡頭的高鐵票436元。

借：管理(lǐ)費用(yòng)-差旅費  400元

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）36元

貸：銀行存款    436元

提醒：這些票據個人擡頭的可(kě)以稅前扣除，與經營息息相關：

❶ 允許稅前扣除的醫(yī)藥費票據；

注意：這些發票不得稅前扣除！

對于發票擡頭為(wèi)個人名字的電(diàn)話費發票不能(néng)在稅前扣除，需要做納稅調增。

➤依據：《國(guó)家稅務(wù)總局關于印發〈進一步加強稅收征管若幹具體(tǐ)措施〉的通知》（國(guó)稅發〔2009〕114号）第六條，加強企業所得稅稅前扣除項目管理(lǐ)的規定"未按規定取得的合法有效憑據不得在稅前扣除。"

因此，發票是個人名字的電(diàn)話費，不能(néng)在企業所得稅稅前扣除。公司為(wèi)個人報銷電(diàn)話費納稅調整的問題，隻需要調整一次，不能(néng)重複調整。

建議：公司可(kě)以将通訊補貼列入企業員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發放，不需要職工提供發票，可(kě)以作(zuò)為(wèi)工資薪金支出直接稅前扣除，從而減輕公司的納稅負擔。

根據《國(guó)家稅務(wù)總局關于進一步加強普通發票管理(lǐ)工作(zuò)的通知》（國(guó)稅發[2008]80号）第八條第（二）項規定：

“納稅人使用(yòng)不符合規定發票特别是沒有填開付款方全稱的發票，不得允許納稅人用(yòng)于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和财務(wù)報銷。”

因此，員工出差開具個人擡頭的住宿費發票不可(kě)以在稅前扣除。

與此同時，還要注意各地稅務(wù)機關的特殊要求，比如：

廣州稅務(wù)規定，向消費者個人提供住宿服務(wù)不得開具增值稅專用(yòng)發票。但如果該個人屬于出差，住宿後要求開具增值稅專用(yòng)發票給所屬單位抵扣進項稅額，在索取增值稅專用(yòng)發票時，須向銷售方提供購(gòu)買方公司名稱、納稅人識别号、地址電(diàn)話、開戶行及賬号的信息，不需要提供相關證件或其他(tā)證明材料。同時，開票方應在發票備注欄錄入住宿個人的姓名和身份證号碼信息。

江西稅務(wù)在營改增問答(dá)中，也有類似的規定。

發票擡頭10問10答(dá)

1、發票擡頭多(duō)字或者少字可(kě)以嗎？

答(dá)：如果發票擡頭寫錯或少寫了，不得塗改或再次添加文(wén)字。

2、增值稅發票擡頭可(kě)以是空白嗎？

答(dá)：發票填寫不全，是不能(néng)作(zuò)為(wèi)企業所得稅前扣除的合法憑證。

3、發票擡頭可(kě)以用(yòng)簡稱嗎？

答(dá)：發票擡頭必須如實填寫購(gòu)買方的完整名稱，不可(kě)以寫任何形式的簡稱，隻有發票擡頭的信息完整正确才可(kě)以稅前扣除。

4、普通發票，擡頭是個人的但是稅号那欄填寫的是公司稅号，可(kě)以用(yòng)嗎？

答(dá)：不能(néng)用(yòng)來公司報銷，用(yòng)以公司報銷的發票必須開具公司全名與公司社會統一信用(yòng)代碼。

5、普通發票擡頭需要填全嗎？

答(dá)：普通發票擡頭填入公司名稱及稅号就可(kě)以正常使用(yòng)，不填地址及電(diàn)話号碼也可(kě)以。

國(guó)家稅務(wù)總局發布2017年第16号公告明确：開發票必須填報納稅人識别号或統一社會信用(yòng)代碼！（不管專票還是普票）。銷售方為(wèi)其開具增值稅普通發票時，應在“購(gòu)買方納稅人識别号”欄填寫購(gòu)買方的納稅人識别号或統一社會信用(yòng)代碼；不符合規定的發票，不得作(zuò)為(wèi)稅收憑證。

6、進銷項發票名稱可(kě)以不一緻嗎？

答(dá)：不可(kě)以。作(zuò)為(wèi)商貿企業一般納稅人，所開的銷項發票要求必須有對應的進項發票，而且名稱必須一緻。

總結起來有幾點需要注意：

❶ 開票時一定按照實際商品進行開具，不得變更名稱，不能(néng)按照客戶不合理(lǐ)的要求開具；

7、公司還未注冊，發票擡頭該如何開呢(ne)？

答(dá)：如果公司名稱已經核準，可(kě)以使用(yòng)該名稱進行開具發票。公司執照下來之前，産生的費用(yòng)可(kě)以走開辦費，發票擡頭寫法人代表個人的名字。如果商家能(néng)夠先開具欠票收據，等執照下來之後再補開正規發票也可(kě)以。如果被稅務(wù)局認為(wèi)不合理(lǐ)即使入賬也不可(kě)以抵所得，财務(wù)需要做調出處理(lǐ)。

8、餐飲發票擡頭開錯一個字，已經跨月還能(néng)怎麽補救？

答(dá)：根據《中華人民(mín)共和國(guó)發票管理(lǐ)辦法》第二十二條的規定：開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用(yòng)章。上面這種發票不能(néng)使用(yòng)，需要讓開具方重新(xīn)開。

9、企業公賬收到個人賬戶打進來的款項，但開票要開公司名稱，這樣合法嗎？

答(dá)：開具發票的擡頭應是實際購(gòu)買方，如果想要開具公司擡頭的發票，為(wèi)了避免發票流、資金流、業務(wù)流不一緻的情況，可(kě)以将個人賬戶的款項退回，由對方單位彙款；如果這樣不好操作(zuò)的話，建議通過現金收款。

10、員工出差的飛機票發票擡頭是個人能(néng)報銷嗎？

① 出差的，填具差旅費報銷單報銷，行程單擡頭是個人，發票應該是公司；

② 非出差的，可(kě)并入工資總額中，随工資報個稅。