發票新(xīn)規又來了！稅局明确，這15種發票統統不能(néng)報銷！
發票新(xīn)規又來了！發票問題無小(xiǎo)事，企業财務(wù)、老闆要充分(fēn)熟悉發票管理(lǐ)辦法實施細則規定，确保在實務(wù)中準确、合法地進行發票開具、使用(yòng)和管理(lǐ)，避免給企業帶來嚴重的經濟損失。
那麽，實務(wù)中我們納稅人常見的取得或使用(yòng)不合規發票情形有哪些呢(ne)？億企君給大家彙總了以下15項情形，會計在工作(zuò)的時候可(kě)千萬要注意啊！
重點：
企業所得稅核實情況：稅前列支不符合稅收規定的費用(yòng)未按規定進行納稅調整。
2016年：經查明，你單位在2016年3月17日記31号憑證中列支會務(wù)費140,000.00元，并簽訂《會務(wù)費協議》，《會務(wù)費協議》中甲方為(wèi)該企業，乙方為(wèi)廣州xx酒店(diàn)有限公司，但《會務(wù)費協議》中第四條注明：“...由乙方一次性将款項支付給甲方...”，第五條注明：“...甲方隻提供會務(wù)服務(wù)。”，财務(wù)負責人已确認該筆(bǐ)費用(yòng)為(wèi)虛假的協議，稅收違法證據已經複印并經财務(wù)負責人簽字确認，因此認定該《會務(wù)費協議》為(wèi)虛假的協議，該筆(bǐ)費用(yòng)不符合稅法真實性的規定。
根據《中華人民(mín)共和國(guó)企業所得稅法》第八條和《中華人民(mín)共和國(guó)企業所得稅法實施條例》第二十七條的規定，本次檢查調增應納稅所得額158,401.89(18,401.89+140,000.00)元。
光靠一張發票并不足以支撐業務(wù)是真實合理(lǐ)的，如果光靠一張發票入賬無論是在企業内部控制管理(lǐ)還是稅務(wù)管理(lǐ)上都存在漏洞和風險。這個案例是今年才查處的案例，大家在5月31号之前看到還不算太晚，看完文(wén)章先去檢查一下自己公司是不是存在類似的情況，避免風險!
提醒：費用(yòng)報銷不能(néng)隻附一張發票！
《企業所得稅法》第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理(lǐ)的支出，包括成本、費用(yòng)、稅金、損失和其他(tā)支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
當然，發票這項證據也是非常重要的，雖然企業所得稅法并沒有明确将稅前扣除憑證限定為(wèi)發票，但是對于能(néng)夠取得發票的行為(wèi)來說，符合規定的發票和其他(tā)資料一樣是證明業務(wù)真實合理(lǐ)的有效憑證，也是不可(kě)或缺的，這點在其他(tā)的文(wén)件也是有規定的：
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❶ 《關于加強企業所得稅管理(lǐ)的意見》（國(guó)稅發〔2008〕88号）第二條第（三）3項規定：加強發票核實工作(zuò)，不符合規定的發票不得作(zuò)為(wèi)稅前扣除憑據； ❷ 《稅收征收管理(lǐ)法》第二十一條規定，納稅人購(gòu)買商品必須取得合法有效的發票。 ❸ 國(guó)稅發[2008]80号國(guó)家稅務(wù)總局關于進一步加強普通發票管理(lǐ)工作(zuò)的通知第八第（二）在日常檢查中發現納稅人使用(yòng)不符合規定發票特别是沒有填開付款方全稱的發票，不得允許納稅人用(yòng)于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和财務(wù)報銷。 ❹ 國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16号國(guó)家稅務(wù)總局關于增值稅發票開具有關問題的公告第二條不符合規定的發票，不得作(zuò)為(wèi)稅收憑證。
1、費用(yòng)報銷單或差費報銷單上簽字不齊全。 比如如部門負責人沒有簽字或财務(wù)負責人沒有簽字。 ☞要求：費用(yòng)報銷單或差費報銷單上報銷人、财務(wù)負責人、部門負責人均要簽字，分(fēn)公司當地沒有财務(wù)的，兼職财務(wù)人員在财務(wù)負責人處簽字，部門負責人為(wèi)分(fēn)公司經理(lǐ)。 2、報銷單填寫不規範的問題 ❶ 小(xiǎo)寫金額與人民(mín)币符号之間有空格； ☞要求：小(xiǎo)寫金額與人民(mín)币符号不得有空格，不得連筆(bǐ)，正确寫法￥100.00；錯誤寫法：￥ 100； ❷ 大寫金額無數字部分(fēn)沒有用(yòng)零或ⓧ補齊； ☞要求：大寫金額無數字部分(fēn)用(yòng)零或ⓧ補齊； ❸ 報銷單上字迹有塗改和勾抹； ☞要求：報銷單不得塗改，如有錯誤，需要重新(xīn)填寫； ❹ 大寫金額書寫有誤； ☞要求：金額填寫規範，無書寫錯誤； 大寫數字示例：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬 ❺ 大寫金額與小(xiǎo)寫金額不一緻； ☞要求：小(xiǎo)寫金額與大寫金額保持一緻； ❻ 項目填寫不完整，報銷部門、報銷日期、附件張數有漏填寫的； ☞要求：項目要填寫完整，報銷部門、報銷時間、報銷項目、附件張數要填寫完整。 3、報銷原始單據的問題 ❶ 取得發票上沒有加蓋銷售方發票章； ☞要求：發票上要蓋有銷售方發票專用(yòng)章，并且與銷售方名稱一緻，否則不得報銷； ❷ 取得收據上沒有加蓋銷售方财務(wù)章； ☞要求：收據上要求蓋有銷售方财務(wù)章，沒有财務(wù)章不得報銷； ❸ 出差日期和行程不同，報銷的手撕非機打車(chē)票連号或同一号段報銷。 ☞要求：出差日期和行程不同，報銷的手撕非機打車(chē)票不得連号或同一号段報銷。 ❹ 報銷的手撕非機打車(chē)票上沒有國(guó)稅監制章；或雖有國(guó)稅監制章，但是沒有防僞識别碼或水印； ☞要求：手撕非機打車(chē)票要印有國(guó)稅監制章，并且有防僞識别碼或水印； 4、報銷單粘貼的問題 ❶ 票據粘貼雜亂無章； ☞要求：票據先分(fēn)類，再按時間排序，依次粘貼到粘貼單上；小(xiǎo)張的票據需要均勻的粘貼，不能(néng)厚薄不均，确保單據平整； ❷ 票據使用(yòng)訂書機裝(zhuāng)訂、固體(tǐ)膠粘貼； ☞要求：要用(yòng)膠水粘貼附件； ❸ 火車(chē)票上日期、票價重要信息，被膠水粘住，無法查看； ☞要求：票據上的金額、日期等重要信息不得被膠水粘貼住，要保證票據信息可(kě)見可(kě)查。
1、補開發票
企業取得的不合規發票無法作(zuò)為(wèi)扣除憑證，會給企業帶來損失，因此必須找銷售方重開發票。
國(guó)家稅務(wù)總局規定：企業應當取得而未取得發票、其他(tā)外部憑證或者取得不合規發票、不合規其他(tā)外部憑證的，若支出真實且已實際發生，應當在當年度彙算清繳期結束前，要求對方補開、換開發票、其他(tā)外部憑證。補開、換開後的發票、其他(tā)外部憑證符合規定的，可(kě)以作(zuò)為(wèi)稅前扣除憑證。
值得注意的是，企業一定要找真實的銷售方換開發票，如果原開票方屬于第三方，再找原開票方開票，就違反了稅前扣除憑證的真實性、合法性、關聯性原則，不能(néng)作(zuò)為(wèi)甲公司稅前扣除的憑證。
2、無法補開的特殊情形
企業在補開、換開發票，其他(tā)外部憑證的過程中，因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業執照、被稅務(wù)機關認定為(wèi)非正常戶等特殊原因無法補開、換開發票、其他(tā)外部憑證的，可(kě)憑以下資料證實支出真實性後，其支出允許稅前扣除：
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❶ 無法補開、換開發票、其他(tā)外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經營戶、破産公告等證明資料）； ❷ 相關業務(wù)活動的合同或者協議； ❸ 采用(yòng)非現金方式支付的付款憑證； ❹ 貨物(wù)運輸的證明資料； ❺ 貨物(wù)入庫、出庫内部憑證； ❻ 企業會計核算記錄以及其他(tā)資料。
