房屋出租需要繳納哪些稅款?
一、個人出租非住房(商鋪、寫字間等)應繳納以下稅:
(1)房産稅:以租金收入12%計算繳納。
(2)營業稅:以租金收入的5%計算繳納。
(3)城市維護建設稅及教育費附加:以實際繳納的營業稅稅額乘以城建稅率(按納稅人所在地不同适用(yòng)7%、5%、1%三檔稅率)和教育費附加率3%計算繳納。
(4)個人所得稅:按财産租賃所得,每次收入不超過4000元的,減除費用(yòng)800元;4000元以上的,減除20%的費用(yòng),其餘額為(wèi)應納稅所得額,稅率是20%(根據《中華人民(mín)共和國(guó)個人所得稅法》第三條和第六條及《中華人民(mín)共和國(guó)個人所得稅法實施條例》第八條和第二十一條的規定)。
(5)印花(huā)稅:按财産租賃合同租賃金額的千分(fēn)之一貼花(huā)。稅額不足1元,按1元貼花(huā)。
二、個人出租住房應繳納以下稅款,根據《關于廉租住房經濟适用(yòng)住房和住房租賃有關稅收政策的通知》财稅【2008】24号文(wén)件(對房産稅、營業稅、個人所得稅、城鎮土地使用(yòng)稅、印花(huā)稅分(fēn)别做以下優惠):
(1)房産稅:以租金收入4%計算繳納。
(2)營業稅:3%稅率的基礎上減半計算繳納。
(3)城市維護建設稅及教育費附加:以實際繳納的營業稅稅額乘以城建稅率(按納稅人所在地不同适用(yòng)7%、5%、1%三檔稅率)和教育費附加率3%計算繳納。
(4)個人所得稅:對個人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅。财産租賃所得,每次收入不超過4000元的,減除費用(yòng)800元;4000元以上的,減除20%的費用(yòng),其餘額為(wèi)應納稅所得額。
(5)免征城鎮土地使用(yòng)稅。
(6)免征印花(huā)稅。
三、企業納稅人出租,房産承租方用(yòng)于經營應繳納以下稅款:
(1)房産稅:以租金收入12%計算繳納。
(2)營業稅:以租金收入的5%計算繳納。
(3)城市維護建設稅及教育費附加:以實際繳納的營業稅稅額乘以城建稅率(按納稅人所在地不同适用(yòng)7%、5%、1%三檔稅率)和教育費附加率3%計算繳納。
(4)企業所得稅:年終彙算清繳。
(5)印花(huā)稅:按财産租賃合同按租賃金額千分(fēn)之一貼花(huā)。稅額不足1元,按1元貼花(huā)。
四、企業納稅人按市場價格向個人出租用(yòng)于居住的住房,應繳納以下稅款:
(1)房産稅:以租金收入4%計算繳納。
(2)營業稅:以租金收入的5%計算繳納。
(3)城市維護建設稅及教育費附加:以實際繳納的營業稅稅額乘以城建稅率(按納稅人所在地不同适用(yòng)7%、5%、1%三檔稅率)和教育費附加率3%計算繳納。
(4)企業所得稅:年終彙算清繳。
(5)印花(huā)稅:按财産租賃合同按租賃金額千分(fēn)之一貼花(huā)。稅額不足1元,按1元貼花(huā)。