2023年度随機抽查開始！10萬元以上重點核查！查到必罰！

稅務(wù)局發文(wén)明确！2023年的稅務(wù)稽查抽查計劃公布！退稅10萬元以上的企業，将作(zuò)為(wèi)重點核查對象！

一起看下稽查風險點！

總結一下：利用(yòng)研發費用(yòng)加計扣除偷逃稅；醫(yī)藥、農産品等虛開發票高發行業；協助納稅人逃避稅的中介機構；騙取出口退稅；騙取留抵退稅；未依法依規辦理(lǐ)個人所得稅彙算；加油站偷逃稅，網絡主播偷逃稅等；

緊接着，吉林省稅務(wù)局發布了“2023年度稅務(wù)稽查随機抽查計劃”的通知。

該通知中說明了一些稅務(wù)稽查的規則，整理(lǐ)如下：

1.實施範圍

稅務(wù)稽查随機抽查計劃的實施範圍是什麽？

除總局明确規定外，全市稽查局2023年的所有待查對象，均須通過金稅三期稅收管理(lǐ)系統中的“稅務(wù)稽查雙随機工作(zuò)平台”模塊，從市稅務(wù)局稽查局建立的随機抽查對象名錄庫（包括随機抽查對象異常名錄）中随機抽取。待查對象屬于企業集團的，該企業集團的成員單位一并納入待查對象。

2.随機抽查的比例和頻次

1）對市級重點稽查對象，每年抽查比例20%左右，原則上每5年檢查一輪。

2）對非重點稽查對象，2023年暫時不随機抽取。

3.先行自查

實施檢查前能(néng)不能(néng)先行自查？

1）截止到随機抽取的當天，對市級重點稽查對象，在稽查局對其實施檢查前，允許企業先行自查。企業自查結束後，再由稽查局依法确定是否對其實施檢查。

2）對非市級重點稽查對象，采取直接立案檢查的方式。

需要注意的是，這僅僅是吉林省稅務(wù)局的要求，其他(tā)各地區(qū)可(kě)能(néng)會有不同，一定以當地稅局要求為(wèi)準。

1、用(yòng)好系統促成效。依托稅收大數據應用(yòng)平台、金稅三期系統和貨勞系統三個平台，完善“一戶式”管理(lǐ)機制，緊扣退稅政策措施關鍵時間節點，對稅收數據開展事前、事中、事後掃描監控，重點對三張報表與企業申報數據比對分(fēn)析，及時發現風險疑點，精(jīng)準開展風險應對，對低風險納稅人進行提醒輔導，對中風險納稅人開展約談評估，對涉嫌偷逃騙稅、虛開發票等稅收違法行為(wèi)的高風險納稅人按規定及時移交稽查部門處理(lǐ)。

2、精(jīng)準定位抓重點。在稅收大數據篩選分(fēn)析基礎上，重點關注高風險行業和大額退稅納稅人留抵退稅可(kě)能(néng)存在的問題，采取人機結合方式，将退稅金額10萬元以上的企業作(zuò)為(wèi)重點核查對象，密切關注企業資金、人數、收入虛構條件，企業變更登記，虛增可(kě)留抵稅額，長(cháng)期留抵無收入，短期内大量購(gòu)票和注銷企業等六個風險點。

國(guó)家稅務(wù)總局日喀則市稅務(wù)局：

1、通過抽取金三系統數據，進行指标監控、深度分(fēn)析，并根據分(fēn)析結果緊盯一些金額較大、情況複雜、風險較高的退稅企業。

2、緊盯“行業預警”，預防風險蔓延，由審核分(fēn)析組提出行業風險預警，尤其是緊盯光伏發電(diàn)、商貿批發等高風險行業，分(fēn)批對照分(fēn)析。

3、緊盯“抽查快反”，做好風險複核，按照“事後抽查”的防控要求，采取機外方式對已退稅10萬元以下企業由管局自行抽查，抽查率達到10%以上，對退稅10萬元以上的101戶納稅人進行人工複核，覆蓋面達到100%，并根據抽檢情況建立高、中、低三級風險等級，提高複核針對性和準确性。

嚴查開始，有以下情況的企業，要小(xiǎo)心了！

一、企業所得稅收入與增值稅銷售額不一緻

企業所得稅收入小(xiǎo)于增值稅銷售額的部分(fēn)占比超過10%，即（增值稅銷售額-企業所得稅收入）÷增值稅銷售額＞10%，這種企業可(kě)能(néng)存在少記、漏記收入、延遲确認收入的嫌疑。

二、庫存異常

如果企業（期末存貨－當期累計收入）/當期累計收入大于50%，企業存貨可(kě)能(néng)存在賬實不符，隐瞞收入。

三、多(duō)列或少列工資

有些公司為(wèi)了多(duō)抵稅或少交個稅，人為(wèi)的調節工資，注意了，這些都是稅局稽查的重點。

企業自查時，可(kě)以看申報的企業所得稅工資與個稅工資是否一緻。

四、企業收入、期間費用(yòng)變動異常

如果企業期間費用(yòng)變動率與收入變動率相差超過20%，也是稅務(wù)局觀衆的重點。

五、應納稅額處于臨界點附近

一些企業為(wèi)了享受小(xiǎo)型微利企業的稅收優惠，會去随意調整應納稅所得額。比如實際應納稅所得額310萬的調整到300萬。

因此，如果企業應納稅所得額長(cháng)期接近臨界點，尤其收入和成本都很(hěn)大的情況下，稅務(wù)局就會懷疑企業存在隐瞞收入、虛列成本調節利潤的情形。

六、應收賬款/應付賬款異常

1、如果企業當年新(xīn)增應收賬款或應付大于銷售收入的80%

企業賒銷業務(wù)占比太大，缺乏現金流但還能(néng)存活，違反常理(lǐ)，存在隐瞞收入的可(kě)能(néng)性。

2、如果企業當年新(xīn)增應付賬款大于銷售收入的80%

應付賬款過大，說明企業很(hěn)多(duō)業務(wù)購(gòu)貨不付款，不符合常理(lǐ)，可(kě)能(néng)存在購(gòu)買虛開發票的情形。

七、預收/預付賬款異常

如果當年預收賬款餘額占銷售收入的比重超過20%（即當年預收賬款餘額/銷售收入＞20%），說明企業收到了很(hěn)多(duō)款項，但沒有發貨，不符合常理(lǐ)，可(kě)能(néng)存在企業已經發貨，但不确認收入的情形。

預付賬款餘額是負數，且金額較大可(kě)能(néng)是收到了款項沒有确認收入，有隐瞞收入的可(kě)能(néng)性。

八、其他(tā)應收/其他(tā)應付款異常

當期新(xīn)增其他(tā)應收款大于銷售收入80%，正常情況下企業新(xīn)增的“其他(tā)應收款”占收入的比重較小(xiǎo)，如果數額較大且年度終了後沒有歸還，可(kě)能(néng)會被稅務(wù)局，視同對股東的分(fēn)紅，補繳20%個稅。

“其他(tā)應付款”餘額較大，可(kě)能(néng)會被稅務(wù)局懷疑存在隐藏收入、虛開發票等違法行為(wèi)。

九、加油費、餐費、咨詢費等費用(yòng)異常

如公司沒有車(chē)，卻有大量的加油費；個人消費的餐費、車(chē)費等異常；又如有些企業“暴力稅籌”，咨詢費支出被濫用(yòng)，造成咨詢費金額過大，這個也已成為(wèi)虛開發票高危項目之一。

十、企業長(cháng)虧不倒

企業連續3年虧損，尤其是收入和成本費用(yòng)都很(hěn)大時還連續3年虧損，出現這種情況的要小(xiǎo)心了。 

一般情況下，長(cháng)虧不倒違反常理(lǐ)，企業很(hěn)可(kě)能(néng)存在調整利潤的情形，例如隐瞞收入，虛列成本、通過關聯交易避稅等。

十一、稅負率異常

稅負預警值是動态的，不同行業、不同地區(qū)、不同季節、不同時間是不同的，預警值由各地稅務(wù)機關根據實際情況自行确定。

稅務(wù)機關通過評估，隻要企業稅負變動異常，不管是稅負是過高還是過低，都會被稽查：