餐費入賬要不要附菜單？官方回複來了！即日起，餐費入賬，就按這個來！

1、将屬于業務(wù)招待費的項目計入其他(tā)費用(yòng)，将可(kě)能(néng)影響企業所得稅、增值稅、個稅。

假設、某公司将一台本蘋果筆(bǐ)記本電(diàn)腦送給客戶，但沒有計入業務(wù)招待費核算，而将其作(zuò)公司自用(yòng)核算，按固定資産入賬計提折舊在稅前扣除、增值稅正常抵扣。

分(fēn)析：這種情況，通過盤查實物(wù)資産才可(kě)能(néng)發現存在問題。外購(gòu)貨物(wù)無償贈送的視同銷售交增值稅，用(yòng)于招待的要在所得稅前限額扣除，還需要代扣代繳個稅的。

2、将與生産經營活動無關的費用(yòng)計入與生産經營活動有關的業務(wù)招待費，即将全額不得扣除的項目按限額扣除。

假設某公司為(wèi)公司總經理(lǐ)家庭購(gòu)買運動器材用(yòng)于健身，支出1萬元，該公司将此支出列入了業務(wù)招待費核算。

分(fēn)析：實際上此費用(yòng)，是與生産經營活動無關的費用(yòng)，不得在所得稅前扣除。

3、取得不合規的業務(wù)招待費票據，不得稅前扣除。

假設某公司外購(gòu)三部華為(wèi)手機，并取得普票，但發票上未注明某公司的納稅人識别号；或發票上隻填寫了公司的簡稱，未填寫全稱；或隻取得收款收據。

分(fēn)析：以上所述的發票，都是不合規的發票。若要稅前扣除，應需提供公司真實業務(wù)證明。若沒提供，就不得稅前扣除。

4、将不屬于業務(wù)招待費的計入業務(wù)招待費，不得扣除。

假設公司召開季度會議費中的餐費計入業務(wù)招待費；将公司内部聚餐的餐費計入業務(wù)招待費。

分(fēn)析：以上所述的所有的餐費發票，并不均計入業務(wù)招待費。

5、未實際發生的業務(wù)招待費，不得稅前扣除。

假設某公司按銷售收入的5‰計提業務(wù)招待費300萬元，但公司全年實際發生業務(wù)招待費隻有260萬元。

分(fēn)析：沒有實際發生的業務(wù)招待費40萬元，不得稅前扣除，40萬應全額調增處理(lǐ)，不得稅前扣除。

此外，就以實際發生的業務(wù)招待費來說，可(kě)稅前扣除的限額為(wèi)260*60%為(wèi)156萬元，需要再納稅調增104萬元。  

6、給客戶回扣等、商業賄賂支出，不得稅前扣除。

假設某公司将30萬元購(gòu)物(wù)卡用(yòng)于商業賄賂，與生産經營無關不得稅前扣除。

7、籌建期與正常期間業務(wù)招待費，扣除政策不同。

根據前面文(wén)章，提到稅前扣除規定标準和特殊情況2中有提現政策内容。補充下，正常期間業務(wù)招待費的政策，如下：

根據國(guó)稅函〔2009〕98号第九條規定：

新(xīn)稅法中開（籌）辦費未明确列作(zuò)長(cháng)期待攤費用(yòng)的，企業可(kě)以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可(kě)以按照新(xīn)稅法有關長(cháng)期待攤費用(yòng)的規定處理(lǐ)，但一經選定，不得改變。

8、業務(wù)招待費計算基數适用(yòng)不準确，将導緻稅前扣除不準确。

根據國(guó)稅函〔2009〕202号規定：

業務(wù)招待費的稅前扣除計算基數包括主營業務(wù)收入、其他(tā)業務(wù)收入、視同銷售收入之和确定，營業外收入和不征稅收入不能(néng)作(zuò)為(wèi)計算招待費的計算基數。

以及前面文(wén)章，提到的特殊情況1。

9、無法證明真實性的業務(wù)招待費，不得扣除。

如果稅務(wù)機關要求提供證明資料，公司應提供能(néng)證明真實性、相關性的證明資料。不能(néng)提供的，不得在所得稅前扣除。

10、用(yòng)于業務(wù)招待，未代開代繳個稅的。

根據财稅〔2011〕50号規定：

企業在業務(wù)宣傳、廣告等活動中，随機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他(tā)所得”項目，全額适用(yòng)20%的稅率繳納個人所得稅。

企業在年會、座談會、慶典以及其他(tā)活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“偶然所得”項目，全額适用(yòng)20%的稅率繳納個人所得稅。

11、業務(wù)招待費未單獨核算，導緻不能(néng)準确确定金額，稅局根據相關法規規定，有權按合理(lǐ)方法進行核定。

學(xué)習了風險點，業務(wù)招待的費扣除填報和注意事項也要注意！