廣告費超标今年不能(néng)扣除部分(fēn),可(kě)否結轉以後年度扣除

問：我公司發生的廣告費超标今年不能(néng)扣除部分(fēn)，是否可(kě)以結轉以後年度扣除？

答(dá)：企業所得稅第四十四條企業發生的符合條件的廣告費和業務(wù)宣傳費支出，除國(guó)務(wù)院财政、稅務(wù)主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分(fēn)，準予扣除；超過部分(fēn)，準予在以後納稅年度結轉扣除。

因此，貴公司本年符合條件的廣告費和業務(wù)宣傳費支出，超過本年度扣除限額的，準予在以後納稅年度結轉扣除。

其他(tā)的相關規定如下：《财政部國(guó)家稅務(wù)總局關于廣告費和業務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》财稅〔2012〕48号 根據《中華人民(mín)共和國(guó)企業所得稅法實施條例》(國(guó)務(wù)院令第512号)第四十四條規定，現就有關廣告費和業務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策通知如下：(1)對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造，下同)企業發生的廣告費和業務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售(營業)收入30%的部分(fēn)，準予扣除；超過部分(fēn)，準予在以後納稅年度結轉扣除。

(2)對簽訂廣告費和業務(wù)宣傳費分(fēn)攤協議(以下簡稱分(fēn)攤協議)的關聯企業，其中一方發生的不超過當年銷售(營業)收入稅前扣除限額比例内的廣告費和業務(wù)宣傳費支出可(kě)以在本企業扣除，也可(kě)以将其中的部分(fēn)或全部按照分(fēn)攤協議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業廣告費和業務(wù)宣傳費支出企業所得稅稅前扣除限額時，可(kě)将按照上述辦法歸集至本企業的廣告費和業務(wù)宣傳費不計算在内。

(3)煙草(cǎo)企業的煙草(cǎo)廣告費和業務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。