2020中秋節購(gòu)物(wù)卡賬務(wù)處理(lǐ)，會計處理(lǐ)不當=稽查風險

中秋佳節即将來臨，很(hěn)多(duō)企業會通過團購(gòu)購(gòu)物(wù)卡等方式給員工發些福利或者送給客戶等這都是很(hěn)正常的事情。但是做個購(gòu)物(wù)卡的賬務(wù)處理(lǐ)，也能(néng)惹來風險，今天這篇文(wén)章企業會計都要學(xué)習到位！

1、企業購(gòu)買預付卡，僅能(néng)從售卡方或支付機構取得普通發票，無法取得專用(yòng)發票，項目是“預付卡銷售和充值”，也就是說，從發票上可(kě)以開出企業購(gòu)買了預付卡，随之而來就是“預付卡”實務(wù)涉稅問題，如果是發放了，是否屬于福利費、業務(wù)招待費等企業所得稅稅前扣除，是否代扣代繳個稅（發給員工作(zuò)為(wèi)福利費需要代扣代繳個稅），是否涉及商業賄賂等問題；如果用(yòng)預付卡消費，又無法取得專票，也就無法抵扣進項稅。

2、持卡消費後，銷售方或特約商戶也不得向持卡人開具增值稅發票，那就意味着持卡人的購(gòu)卡金額無法抵扣進項稅。

案例

我公司購(gòu)入了5000元購(gòu)物(wù)卡，取得了項目名稱為(wèi)“預付卡銷售和充值”、稅率為(wèi)“不征稅”的增值稅普通發票一份。

賬務(wù)

借：預付賬款-預付卡 5000元

   貸：銀行存款 5000元

提醒

不得直接計入“管理(lǐ)費用(yòng)”，企業所得稅前不得扣除。

案例

我公司用(yòng)購(gòu)物(wù)卡給員工發放過年福利，10個員工，每人500元的購(gòu)物(wù)卡。

賬務(wù)

借：應付職工薪酬-福利費 5000元

   貸：預付賬款-預付卡 5000元

提醒

(1)附件可(kě)以附上購(gòu)買購(gòu)物(wù)卡發票的複印件以及職工領取購(gòu)物(wù)卡的簽字單;

(2)屬于個人性福利，應并入當月工資按照“工資薪金”所得代扣個人所得稅。

案例

我公司用(yòng)買的購(gòu)物(wù)卡給送給客戶作(zuò)為(wèi)交際應酬費，來維護客戶關系。

賬務(wù)

借：管理(lǐ)費用(yòng)-業務(wù)招待費 5000元

   貸：預付賬款-預付卡 5000元

提醒

(1)應憑借購(gòu)買預付卡時取得的發票複印件以及相關的贈送憑據，按照業務(wù)招待費進行稅前扣除;

(2)企業發生的與生産經營活動有關的業務(wù)招待費支出，按照發生額的 60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的 5‰。

案例

我公司用(yòng)買的購(gòu)物(wù)卡在産品銷售時将其以買贈的形式贈送給客戶，例如達到一定的銷售額即可(kě)贈送一定額度的預付卡。

賬務(wù)

借：銷售費用(yòng)-促銷費 5000元

   貸：預付賬款-預付卡 5000元

提醒

(1)對于不屬于随機贈與個人的情況，不需考慮代扣個人所得稅的問題;

(2)銷售時将其以買贈的形式贈送給客戶，例如達到一定的銷售額即可(kě)贈送一定額度的預付卡，此時應憑借購(gòu)買預付卡時取得的發票以及相關的贈送憑據按照銷售費用(yòng)-促銷費稅前扣除。

案例

我公司用(yòng)買的購(gòu)物(wù)卡購(gòu)買辦公用(yòng)品，取得辦公用(yòng)品清單。

賬務(wù)

借：管理(lǐ)費用(yòng)-辦公費 5000元

   貸：預付賬款-預付卡 5000元

提醒

購(gòu)買辦公用(yòng)品，可(kě)以憑購(gòu)卡發票複印件和購(gòu)物(wù)清單入賬,按有關規定稅前扣除。