公司買了幾張購(gòu)物(wù)卡，你怎麽入賬？

我公司安(ān)排辦公室人員去超市購(gòu)買了10張面值為(wèi)1000元購(gòu)物(wù)卡，共計10000元，也取得了超市開具的增值稅普通發票，品名“預付卡銷售和充值”，發票稅率欄“不征稅”，請問我公司财務(wù)人員如何入賬？

答(dá)  複

一、購(gòu)買的購(gòu)物(wù)卡，在尚未确定具體(tǐ)使用(yòng)用(yòng)途之前，應挂賬“其他(tā)應收款”或者“預付賬款”處理(lǐ)。

借：其他(tā)應收款-購(gòu)物(wù)卡  10000元

貸：銀行存款           10000元

提醒：

(1)企業購(gòu)買預付卡，僅能(néng)從售卡方或支付機構取得普通發票，無法取得專用(yòng)發票，項目是“預付卡銷售和充值”。

(2)購(gòu)卡人與實際消費者在整個環節中隻能(néng)取得一次增值稅普通發票，在購(gòu)卡環節取得編碼為(wèi)“未發生銷售行為(wèi)的不征稅項目”下設的601“預付卡銷售和充值”的增值稅普通發票，而在消費環節不允許再次取得增值稅發票。

二、下一步應當根據購(gòu)物(wù)卡的用(yòng)途，來确定如何入賬。

1.若是購(gòu)物(wù)卡用(yòng)來作(zuò)為(wèi)中秋節的福利發放給本單位員工，屬于職工福利費。

借：應付職工薪酬-福利費  10000元

       貸：其他(tā)應收款-購(gòu)物(wù)卡    10000元

提醒：

購(gòu)物(wù)卡發放給職工，應當并入當月工資代扣個人所得稅。

2.若是購(gòu)物(wù)卡公司用(yòng)來購(gòu)買辦公設備，屬于固定資産。

借：固定資産-辦公設備    10000元

       貸：其他(tā)應收款-購(gòu)物(wù)卡    10000元

提醒：

消費時不能(néng)取得增值稅發票，隻能(néng)以其他(tā)能(néng)夠證明業務(wù)發生的憑證入帳。

3.若是購(gòu)物(wù)卡公司用(yòng)來購(gòu)買日常辦公品，屬于日常管理(lǐ)費用(yòng)。

借：管理(lǐ)費用(yòng)-辦公費      10000元

       貸：其他(tā)應收款-購(gòu)物(wù)卡    10000元

提醒：

在實際消費環節不允許取得發票，主要是避免重複取得發票稅前扣除的問題。

4.若是購(gòu)物(wù)卡公司用(yòng)來應酬送給客戶，屬于業務(wù)招待費。

借：管理(lǐ)費用(yòng)-業務(wù)招待費  10000元

       貸：其他(tā)應收款-購(gòu)物(wù)卡    10000元

提醒：購(gòu)物(wù)卡公司用(yòng)來送給客戶，需要按照“其他(tā)所得”項目代扣代繳20%的個人所得稅。

5.若是購(gòu)物(wù)卡用(yòng)來促銷随機發放本單位以外個人，屬于業務(wù)宣傳費。

借：銷售費用(yòng)-業務(wù)宣傳費  10000元

       貸：其他(tā)應收款-購(gòu)物(wù)卡    10000元

提醒：

購(gòu)物(wù)卡用(yòng)來促銷随機發放，對個人取得的禮品所得，按照“其他(tā)所得”項目，全額适用(yòng)20%的稅率繳納個人所得稅。

 政  策

1.國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53号《國(guó)家稅務(wù)總局關于營改增試點若幹征管問題的公告》規定:

四、支付機構預付卡（以下稱“多(duō)用(yòng)途卡”）業務(wù)按照以下規定執行：

（一）支付機構銷售多(duō)用(yòng)途卡取得的等值人民(mín)币資金，或者接受多(duō)用(yòng)途卡持卡人充值取得的充值資金，不繳納增值稅。支付機構可(kě)按照本公告第九條的規定，向購(gòu)卡人、充值人開具增值稅普通發票，不得開具增值稅專用(yòng)發票。

支付機構，是指取得中國(guó)人民(mín)銀行核發的《支付業務(wù)許可(kě)證》，獲準辦理(lǐ)“預付卡發行與受理(lǐ)”業務(wù)的發卡機構和獲準辦理(lǐ)“預付卡受理(lǐ)”業務(wù)的受理(lǐ)機構。

多(duō)用(yòng)途卡，是指發卡機構以特定載體(tǐ)和形式發行的，可(kě)在發卡機構之外購(gòu)買貨物(wù)或服務(wù)的預付價值。

（二）支付機構因發行或者受理(lǐ)多(duō)用(yòng)途卡并辦理(lǐ)相關資金收付結算業務(wù)取得的手續費、結算費、服務(wù)費、管理(lǐ)費等收入，應按照現行規定繳納增值稅。

（三）持卡人使用(yòng)多(duō)用(yòng)途卡，向與支付機構簽署合作(zuò)協議的特約商戶購(gòu)買貨物(wù)或服務(wù)，特約商戶應按照現行規定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發票。

（四）特約商戶收到支付機構結算的銷售款時，應向支付機構開具增值稅普通發票，并在備注欄注明“收到預付卡結算款”，不得開具增值稅專用(yòng)發票。

支付機構從特約商戶取得的增值稅普通發票，作(zuò)為(wèi)其銷售多(duō)用(yòng)途卡或接受多(duō)用(yòng)途卡充值取得預收資金不繳納增值稅的憑證，留存備查。

2.财稅〔2011〕50号文(wén)規定，企業向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項所得的個人應依法繳納個人所得稅，稅款由贈送禮品的企業代扣代繳：企業在業務(wù)宣傳、廣告等活動中，随機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他(tā)所得”項目，全額适用(yòng)20%的稅率繳納個人所得稅;企業在年會、座談會、慶典以及其他(tā)活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他(tā)所得”項目，全額适用(yòng)20%的稅率繳納個人所得稅;企業對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額适用(yòng)20%的稅率繳納個人所得稅。

3.天津國(guó)稅在16年彙算答(dá)疑回複說：在企業所得稅方面，如果你購(gòu)進預付卡時候，取得了發票，如果沒實際使用(yòng)，應該按資産進行管理(lǐ)。也是不能(néng)稅前扣除的，隻有在實際發放時候，憑借相關内部外部憑證，證明預付卡所有權發生了轉移，才能(néng)按規定進行稅前扣除。

4.根據《征管法》規定，扣繳義務(wù)人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務(wù)機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應扣未扣、應收未收稅款百分(fēn)之五十以上三倍以下的罰款