10月1日起，增值稅降了！5%→1.5%！稅局通知！

《關于完善住房租賃有關稅收政策的公告》（财政部 稅務(wù)總局 住房城鄉建設部公告2021年第24号 ）發布，明确：

一、住房租賃企業中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可(kě)以選擇适用(yòng)簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或适用(yòng)一般計稅方法計算繳納增值稅。住房租賃企業中的增值稅小(xiǎo)規模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。  

住房租賃企業向個人出租住房适用(yòng)上述簡易計稅方法并進行預繳的，減按1.5%預征率預繳增值稅。

二、對企事業單位、社會團體(tǐ)以及其他(tā)組織向個人、專業化規模化住房租賃企業出租住房的，減按4%的稅率征收房産稅。 

三、對利用(yòng)非居住存量土地和非居住存量房屋（含商業辦公用(yòng)房、工業廠房改造後出租用(yòng)于居住的房屋）建設的保障性租賃住房，取得保障性租賃住房項目認定書後，比照适用(yòng)第一條、第二條規定的稅收政策，具體(tǐ)為(wèi)：住房租賃企業向個人出租上述保障性租賃住房，比照适用(yòng)第一條規定的增值稅政策；企事業單位、社會團體(tǐ)以及其他(tā)組織向個人、專業化規模化住房租賃企業出租上述保障性租賃住房，比照适用(yòng)第二條規定的房産稅政策。 

保障性租賃住房項目認定書由市、縣人民(mín)政府組織有關部門聯合審查建設方案後出具。 

四、本公告所稱住房租賃企業，是指按規定向住房城鄉建設部門進行開業報告或者備案的從事住房租賃經營業務(wù)的企業。 

本公告所稱專業化規模化住房租賃企業的标準為(wèi)：企業在開業報告或者備案城市内持有或者經營租賃住房1000套（間）及以上或者建築面積3萬平方米及以上。各省、自治區(qū)、直轄市住房城鄉建設部門會同同級财政、稅務(wù)部門，可(kě)根據租賃市場發展情況，對本地區(qū)全部或者部分(fēn)城市在50%的幅度内下調标準。 

五、各地住房城鄉建設、稅務(wù)部門應加強信息共享。市、縣住房城鄉建設部門應将本地區(qū)住房租賃企業、專業化規模化住房租賃企業名單以及保障性租賃住房項目認定書傳遞給同級稅務(wù)部門，并将住房租賃企業、專業化規模化住房租賃企業名單予以公布并動态更新(xīn)，共享信息具體(tǐ)内容和共享實現方式由各省、自治區(qū)、直轄市住房城鄉建設部門會同稅務(wù)部門共同研究确定。 

六、納稅人享受本公告規定的優惠政策，應按規定進行減免稅申報，并将不動産權屬、房屋租賃合同、保障性租賃住房項目認定書等相關資料留存備查。 

七、本公告自2021年10月1日起執行。《财政部 國(guó)家稅務(wù)總局關于廉租住房 經濟适用(yòng)住房和住房租賃有關稅收政策的通知》（财稅〔2008〕24号）第二條第（四）項規定同時廢止。 

增值稅的稅率表也随之發生了改變！

2021年最新(xīn)最全稅率表

（7月28日更新(xīn)）

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（一）納稅人銷售貨物(wù)、勞務(wù)、有形動産租賃服務(wù)或者進口貨物(wù)，除本條第二項、第四項、第五項另有規定外，稅率為(wèi)13%。

（二）納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電(diàn)信、建築、不動産租賃服務(wù)，銷售不動産，轉讓土地使用(yòng)權，銷售或者進口下列貨物(wù)，稅率為(wèi)9%：

1.糧食等農産品、食用(yòng)植物(wù)油、食用(yòng)鹽；

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民(mín)用(yòng)煤炭制品；

3.圖書、報紙、雜志(zhì)、音像制品、電(diàn)子出版物(wù)；

4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜；

5.國(guó)務(wù)院規定的其他(tā)貨物(wù)。　

（三）納稅人銷售服務(wù)、無形資産，除本條第一項、第二項、第五項另有規定外，稅率為(wèi)6%。

（四）納稅人出口貨物(wù)，稅率為(wèi)零；但是，國(guó)務(wù)院另有規定的除外。

（五）境内單位和個人跨境銷售國(guó)務(wù)院規定範圍内的服務(wù)、無形資産，稅率為(wèi)零。

稅率的調整，由國(guó)務(wù)院決定。

納稅人兼營不同稅率的項目，應當分(fēn)别核算不同稅率項目的銷售額；未分(fēn)别核算銷售額的，從高适用(yòng)稅率。

1、以糧食為(wèi)原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉。

2、各種蔬菜罐頭。

3、專業複烤廠烤制的複烤煙葉。

4、農業生産者用(yòng)自産的茶青再經篩分(fēn)、風選、揀剔、碎塊、幹燥、勻堆等工序精(jīng)制而成的精(jīng)制茶，邊銷茶及摻對各種藥物(wù)的茶和茶飲料。

5、各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨後的園藝植物(wù)（如胡椒粉、花(huā)椒粉等）。

6、中成藥。

7、鋸材，竹筍罐頭。

8、熟制的水産品和各類水産品的罐頭。

9、各種肉類罐頭、肉類熟制品。

10、各種蛋類的罐頭。

11、酸奶、奶酪、奶油，調制乳。

12、洗淨毛、洗淨絨。

13、飼料添加劑。

14、用(yòng)于人類日常生活的各種類型包裝(zhuāng)的日用(yòng)衛生用(yòng)藥（如衛生殺蟲劑、驅蟲劑、驅蚊劑、蚊香等）。

15、以農副産品為(wèi)原料加工工業産品的機械、農用(yòng)汽車(chē)、三輪運貨車(chē)、機動漁船、森林砍伐機械、集材機械、農機零部件。

增值稅小(xiǎo)規模納稅人以及采用(yòng)簡易計稅的一般納稅人（見附件）計算稅款時使用(yòng)征收率，目前增值稅征收率一共有4檔，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%，除了财政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規定的。

附件：一般納稅人（可(kě)選擇）适用(yòng)簡易計稅

（一）5%征收率：

1、中外合作(zuò)油（氣）田開采的原油、天然氣按實物(wù)征收增值稅，征收率為(wèi)5%。（國(guó)稅發〔1994〕114号）

2、銷售、出租2016年4月30日前取得的不動産。《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》（财稅〔2016〕36号附件2）

3、房地産開發企業出租、銷售自行開發的房地産老項目。房地産老項目，是指《建築工程施工許可(kě)證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地産項目。包括但不限于：房地産開發企業中的一般納稅人購(gòu)入未完工的房地産老項目繼續開發後，以自己名義立項銷售的不動産，屬于房地産老項目。房地産開發企業中的一般納稅人以圍填海方式取得土地并開發的房地産項目，圍填海工程《建築工程施工許可(kě)證》或建築工程承包合同注明的圍填海開工日期在2016年4月30日前的，屬于房地産老項目。（總局公告2019年第31号，财稅〔2016〕68号、财稅〔2016〕36号附件2、國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第2号）

4、2016年4月30日前簽訂的不動産融資租賃合同。（财稅〔2016〕47号）

5、以2016年4月30日前取得的不動産提供的融資租賃服務(wù)。（财稅〔2016〕47号）

6、轉讓2016年4月30日前取得的土地使用(yòng)權。（财稅〔2016〕47号）

7、提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安(ān)全保護服務(wù)(含提供武裝(zhuāng)守護押運服務(wù))選擇差額納稅的。（财稅〔2016〕47号 ，财稅〔2016〕68号）

8、收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費。（财稅〔2016〕47号）

9、提供人力資源外包服務(wù)。（财稅〔2016〕47号）

（二）3%征收率

1、銷售自産的用(yòng)微生物(wù)、微生物(wù)代謝(xiè)産物(wù)、動物(wù)毒素、人或動物(wù)的血液或組織制成的生物(wù)制品。（财稅〔2009〕9号,财稅〔2014〕57号）

2、寄售商店(diàn)代銷寄售物(wù)品（包括居民(mín)個人寄售的物(wù)品在内）。（财稅〔2009〕9号，财稅〔2014〕57号） 

3、典當業銷售死當物(wù)品。（财稅〔2009〕9号,财稅〔2014〕57号）

4、銷售自産的縣級及縣級以下小(xiǎo)型水力發電(diàn)單位生産的電(diàn)力。财稅〔2009〕9号,财稅〔2014〕57号）

5、銷售自産的自來水。（财稅〔2009〕9号,财稅〔2014〕57号）

6、銷售自産的建築用(yòng)和生産建築材料所用(yòng)的砂、土、石料。（财稅〔2009〕9号，财稅〔2014〕57号） 

7、銷售自産的以自己采掘的砂、土、石料或其他(tā)礦物(wù)連續生産的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。（财稅〔2009〕9号,财稅〔2014〕57号）

 8、銷售自産的商品混凝土（僅限于以水泥為(wèi)原料生産的水泥混凝土）。（财稅〔2009〕9号,财稅〔2014〕57号）

9、單采血漿站銷售非臨床用(yòng)人體(tǐ)血液。（國(guó)稅函〔2009〕456号，總局公告2014年第36号 ）

10、藥品經營企業銷售生物(wù)制品。（總局公告〔2012〕20号）

11、光伏發電(diàn)項目發電(diàn)戶銷售電(diàn)力産品。（總局公告2014年第32号）

12、獸用(yòng)藥品經營企業銷售獸用(yòng)生物(wù)制品。（總局公告2016年第8号）

13、銷售自己使用(yòng)過的固定資産，适用(yòng)簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可(kě)以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可(kě)以開具增值稅專用(yòng)發票。（總局公告2015年第90号）

14、公共交通運輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車(chē)、長(cháng)途客運、班車(chē)。《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》（财稅〔2016〕36号附件2）

15、經認定的動漫企業為(wèi)開發動漫産品提供的服務(wù)，以及在境内轉讓動漫版權。《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》（财稅〔2016〕36号附件2）

16、電(diàn)影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝(zhuāng)卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文(wén)化體(tǐ)育服務(wù)（含納稅人在遊覽場所經營索道、擺渡車(chē)、電(diàn)瓶車(chē)、遊船等取得的收入）。（财稅〔2016〕36号附件2，财稅〔2016〕140号）

17、以納入營改增試點之日前取得的有形動産為(wèi)标的物(wù)提供的經營租賃服務(wù)。（财稅〔2016〕36号附件2）

18、納入營改增試點之日前簽訂的尚未執行完畢的有形動産租賃合同。（财稅〔2016〕36号附件2）

19、公路經營企業收取試點前開工的高速公路的車(chē)輛通行費。（财稅〔2016〕36号附件2）

20、中國(guó)農業發展銀行總行及其各分(fēn)支機構提供涉農貸款取得的利息收入。（财稅〔2016〕39号）

21、農村信用(yòng)社、村鎮銀行、農村資金互助社、由銀行業機構全資發起設立的貸款公司、法人機構在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農村合作(zuò)銀行和農村商業銀行提供金融服務(wù)收入。（财稅〔2016〕46号 ）

22、對中國(guó)農業銀行納入“三農金融事業部”改革試點的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分(fēn)行下轄的縣域支行和新(xīn)疆生産建設兵團分(fēn)行下轄的縣域支行（也稱縣事業部），提供農戶貸款、農村企業和農村各類組織貸款取得的利息收入。（财稅〔2016〕46号）

23、提供非學(xué)曆教育服務(wù)。（财稅〔2016〕68号）

24、提供教育輔助服務(wù)。（财稅〔2016〕140号）

25、非企業性單位中的一般納稅人提供的研發和技(jì )術服務(wù)、信息技(jì )術服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技(jì )術、著作(zuò)權等無形資産。（财稅〔2016〕140号）

26、非企業性單位中的一般納稅人提供技(jì )術轉讓、技(jì )術開發和與之相關的技(jì )術咨詢、技(jì )術服務(wù)。（财稅〔2016〕140号）

27、提供物(wù)業管理(lǐ)服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費後的餘額為(wèi)銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。（總局公告2016年第54号）

28、以清包工方式提供、為(wèi)甲供工程提供的、為(wèi)建築工程老項目提供的建築服務(wù)；建築工程老項目，是指：

①《建築工程施工許可(kě)證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建築工程項目；

②未取得《建築工程施工許可(kě)證》的，建築工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建築工程項目；

③《建築工程施工許可(kě)證》未注明合同開工日期，但建築工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建築工程項目；（财稅〔2016〕36号附件2）

29、納稅人銷售活動闆房、機器設備、鋼結構件等自産貨物(wù)的同時提供建築、安(ān)裝(zhuāng)服務(wù)，應分(fēn)别核算貨物(wù)和建築服務(wù)的銷售額，分(fēn)别适用(yòng)不同的稅率或者征收率。（總局公告2017年11号）

30、建築工程總承包單位為(wèi)房屋建築的地基與基礎、主體(tǐ)結構提供工程服務(wù)，建設單位自行采購(gòu)全部或部分(fēn)鋼材、混凝土、砌體(tǐ)材料、預制構件的，适用(yòng)簡易計稅方法計稅。（财稅〔2017〕58号）

31、銷售自産、外購(gòu)機器設備的同時提供安(ān)裝(zhuāng)服務(wù)，已分(fēn)别核算機器設備和安(ān)裝(zhuāng)服務(wù)的銷售額，安(ān)裝(zhuāng)服務(wù)可(kě)以按照甲供工程選擇适用(yòng)簡易計稅方法計稅。（總局公告2018年第42号）

32、資管産品管理(lǐ)人運營資管産品過程中發生的增值稅應稅行為(wèi)，暫适用(yòng)簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。（财稅〔2017〕56号）

33、自2018年5月1日起，增值稅一般納稅人生産銷售和批發、零售抗癌藥品，可(kě)選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。（财稅〔2018〕47号）

34、自2018年7月1日至2020年12月31日,對中國(guó)郵政儲蓄銀行納入“三農金融事業部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分(fēn)行下轄的縣域支行，提供農戶貸款、農村企業和農村各類組織貸款（具體(tǐ)貸款業務(wù)清單見附件）取得的利息收入，可(kě)以選擇适用(yòng)簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。（ 财稅〔2018〕97号）

35、一般納稅人提供的城市電(diàn)影放映服務(wù)，可(kě)以按現行政策規定，選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。(财稅〔2019〕17号)36、自2019年3月1日起，增值稅一般納稅人生産銷售和批發、零售罕見病藥品，可(kě)選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅後，36個月内不得變更。（财稅〔2019〕24号）

（三）3%征收率減按2%征收

1、2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣範圍試點的納稅人，銷售自己使用(yòng)過的2008年12月31日以前購(gòu)進或者自制的固定資産。 （财稅〔2008〕170号，财稅〔2014〕57号）

2、2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣範圍試點的納稅人，銷售自己使用(yòng)過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣範圍試點以前購(gòu)進或者自制的固定資産。  （财稅〔2008〕170号，财稅〔2014〕57号 ）

3、銷售自己使用(yòng)過的屬于條例第十條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資産。 （财稅〔2009〕9号,财稅〔2014〕57号)

4、納稅人銷售舊貨。（财稅〔2009〕9号,财稅〔2014〕57号）

5、納稅人購(gòu)進或者自制固定資産時為(wèi)小(xiǎo)規模納稅人，認定為(wèi)一般納稅人後銷售該固定資産（總局公告2012年1号 ，總局公告2014年第36号）

6、發生按照簡易辦法征收增值稅應稅行為(wèi)，銷售其按照規定不得抵扣進項稅額的固定資産。（總局公告2012年1号 ，總局公告2014年第36号 ）

7、銷售自己使用(yòng)過的、納入營改增試點之日前取得的固定資産，按照現行舊貨相關增值稅政策執行。（财稅〔2016〕36号附件2）

（四）減按0.5%征收

自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車(chē)經銷的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車(chē)，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為(wèi)減按0.5%征收增值稅

并按下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）

（财政部 稅務(wù)總局公告2020年第17号，國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第9号）

（五）按照5%征收率減按1.5%征收

1、個體(tǐ)工商戶和其他(tā)個人出租住房減按1.5%計算應納稅額。(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第16号)

2、住房租賃企業中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可(kě)以選擇适用(yòng)簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或适用(yòng)一般計稅方法計算繳納增值稅。住房租賃企業中的增值稅小(xiǎo)規模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。（财政部 稅務(wù)總局 住房城鄉建設部公告2021年第24号 ）

（六）應當适用(yòng)（非可(kě)選擇）簡易計稅：

1. 提供物(wù)業管理(lǐ)服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費後的餘額為(wèi)銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。（總局公告2016年第54号）

2. 建築工程總承包單位為(wèi)房屋建築的地基與基礎、主體(tǐ)結構提供工程服務(wù)，建設單位自行采購(gòu)全部或部分(fēn)鋼材、混凝土、砌體(tǐ)材料、預制構件的，适用(yòng)簡易計稅方法計稅。（财稅〔2017〕58号）

3. 資管産品管理(lǐ)人運營資管産品過程中發生的增值稅應稅行為(wèi)，暫适用(yòng)簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。（财稅〔2017〕56号）

4. 中外合作(zuò)油（氣）田開采的原油、天然氣按實物(wù)征收增值稅，征收率為(wèi)5%。（國(guó)稅發〔1994〕114号）

5.納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減半征收增值稅。（财稅〔2009〕9号）

6.一般納稅人銷售貨物(wù)屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：   　　   　　

（1） 寄售商店(diàn)代銷寄售物(wù)品 (包括居民(mín)個人寄售的物(wù)品在内) ；   　

（2）典當業銷售死當物(wù)品；