答(dá)複：不一定

上文(wén)我們說過了，公司對于個人股東分(fēn)紅應按照“利息股息紅利所得”适用(yòng)20%稅率扣繳個人所得稅。

但是有四種情形，卻不需要扣繳個稅！

1.個人取得符合免征條件的上市公司股票分(fēn)紅

《财政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監會關于上市公司股息紅利差别化個人所得稅政策有關問題的通知》規定：個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。

2.個人取得符合免征條件的挂牌公司股票分(fēn)紅

《财政部 稅務(wù)總局 證監會關于繼續實施全國(guó)中小(xiǎo)企業股份轉讓系統挂牌公司股息紅利差别化個人所得稅政策的公告》規定，挂牌公司（新(xīn)三闆）的股東，持股期限超過1年，免征分(fēn)紅的個人所得稅。

3.外籍個人從外商投資企業取得分(fēn)紅

《财政部 國(guó)家稅務(wù)總局關于個人所得稅若幹政策問題的通知》規定，外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得暫免征收個人所得稅。

4.投資者從基金分(fēn)配中取得分(fēn)紅

《财政部國(guó)家稅務(wù)總局關于開放式證券投資基金有關稅收問題的通知》規定：對投資者（包括個人和機構投資者）從基金分(fēn)配中取得的收入，暫不征收個人所得稅和企業所得稅。

注意

1、關于第三條，根據現行政策規定：外籍個人取得的股息、紅利所得予以免征個人所得稅，隻限于兩種情況：

一是對外籍人員從外商投資企業取得的股息、紅利所得；

二是對持有B股或海外股（包括H股）的外籍人員，從發行該B股或者海外股的中國(guó)境内企業所取得的股息（紅利）所得。

除上述兩種情況外，外籍個人因擁有債權、股權而取得的來自中國(guó)境内利息、股息、紅利所得應當繳納個人所得稅，但外籍個人或者其委托扣繳義務(wù)人、代理(lǐ)人依照《國(guó)家稅務(wù)總局關于印發的通知》（國(guó)稅發[2009]124号）提出享受稅收協定待遇申請，可(kě)按稅收協定約定的優惠稅率執行。

外籍個人從外商投資企業取得分(fēn)紅暫免征收個人所得稅的政策，在 《國(guó)家稅務(wù)總局關于取消20項稅務(wù)證明事項的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第65号）中，在圖表7.1中明确，不需要提交證明，直接在申報表中填報相關信息即可(kě)享受免稅。

2、對于第四條，個人從基金公司取得的收入，免個人所得稅。但對基金公司從上市公司取得分(fēn)紅，并不免稅。

《财政部國(guó)家稅務(wù)總局關于開放式證券投資基金有關稅收問題的通知》規定：對基金取得的股票的股息、紅利收入，債券的利息收入、儲蓄存款利息收入，由上市公司、發行債券的企業和銀行在向基金支付上述收入時代扣代繳20%的個人所得稅；對投資者(包括個人和機構投資者)從基金分(fēn)配中取得的收入，暫不征收個人所得稅和企業所得稅。

《财政部、國(guó)家稅務(wù)總局關于證券投資基金稅收問題的通知》規定：對投資者從基金分(fēn)配中獲得的股票的股息、紅利收入以及企業債券的利息收入，由上市公司和發行債券的企業在向基金派發股息、紅利、利息時代扣代繳20％的個人所得稅，基金向個人投資者分(fēn)配股息、紅利、利息時，不再代扣代繳個人所得稅。

《關于繼續實施全國(guó)中小(xiǎo)企業股份轉讓系統挂牌公司股息紅利差别化個人所得稅政策的公告》第四條規定：對證券投資基金從挂牌公司取得的股息紅利所得，按照本公告規定計征個人所得稅。

答(dá)複：不一定，全體(tǐ)股東簽訂《股東協議》可(kě)以約定不按照出資比例分(fēn)紅。

答(dá)複：公司虧損，是沒法給股東分(fēn)紅的。

答(dá)複：公司盈利了，可(kě)以不向股東分(fēn)紅，稅務(wù)上沒有硬性要求必須分(fēn)紅。

提醒：

公司連續五年盈利，卻連續五年不給股東分(fēn)利潤的情況下，股東可(kě)以請求公司收購(gòu)自己的股權，公司會提供收購(gòu)方案然後支付給股東合理(lǐ)的價位，股東完成退股。

答(dá)複：

1、可(kě)以不按照出資比例分(fēn)取紅利，需要全體(tǐ)股東約定；

2、你公司取得不按股權出資比例分(fēn)紅的投資收益，可(kě)以享受免征企業所得稅的優惠。

答(dá)複：支付所得時履行扣繳義務(wù)，因此個稅的納稅義務(wù)發生時間為(wèi)每次取得分(fēn)紅的日期。

案例分(fēn)析：有企業老闆問，我這個企業（A企業）持有B公司30%的股權，從B公司取得100萬元的分(fēn)紅收入，需要繳納企業所得稅麽？如果A企業是合夥企業，又該如何納稅？

公司取得分(fēn)紅

我國(guó)的《企業所得稅法》規定，符合條件的居民(mín)企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，為(wèi)免稅收入。

根據這個規定，A企業從B公司取得100萬元的分(fēn)紅收入，應當确認為(wèi)投資收益，但無需繳納企業所得稅。

A企業的會計分(fēn)錄——

B公司宣告發放股利時：

借：應收股利  100萬元

   貸：投資收益  100萬元

實際收到分(fēn)紅時：

借：銀行存款  100萬元

   貸：應收股利  100萬元

例外情況

然鵝，并不是所有股息、紅利都是免稅的，根據我國(guó)的《企業所得稅法實施條例》，企業取得上市公司的股票不足12個月的，取得的股息、紅利需要作(zuò)為(wèi)計稅收入。

比如，假設上述A公司2020年1月份購(gòu)買了1萬股貴州茅台，貴州茅台的分(fēn)紅政策是每10股派發170元，截至2020年7月份，A公司已取得該筆(bǐ)分(fēn)紅收入，應交多(duō)少企業所得稅？

根據貴州茅台的分(fēn)紅政策，A公司可(kě)取得分(fēn)紅收入10000/10*170=170000元。因為(wèi)A公司取得茅台的股票隻有6個月，不考慮其他(tā)因素，A公司取得的17萬元收入應繳納企業所得稅17萬*25%=4.25萬元。

個人取得分(fēn)紅

有老闆問，作(zuò)為(wèi)個人股東，從企業取得分(fēn)紅收入，需要納稅麽？

噼裏啪答(dá)複：個人從公司取得的分(fēn)紅收入，需要按照“利息、股息、紅利所得”，繳納20%的個人所得稅。

需要注意的是，個體(tǐ)戶公賬上的錢轉入業主個人賬戶，業主不用(yòng)再繳納個稅，因為(wèi)個體(tǐ)戶已經按照經營所得申報繳納個稅了。

合夥企業取得分(fēn)紅

我們知道，合夥企業和個人獨資企業繳納的不是企業所得稅，而是按照經營所得繳納個人所得稅。根據國(guó)家稅務(wù)總局的規定，個人獨資企業和合夥企業對外投資分(fēn)回的利息或者股息、紅利，不并入企業的收入，而應單獨作(zuò)為(wèi)投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，繳納20%的個人所得稅。

假設某合夥企業對外投資，收到100萬元的分(fēn)紅收入，會計分(fēn)錄——

①收到分(fēn)紅時：

借：銀行存款  100萬元

   貸：其他(tā)應付款  100萬元

②将款項支付給合夥人個人時：

借：其他(tā)應付款  100萬元

   貸：銀行存款  80萬元

       應交稅費-代扣代繳個人所得稅  20萬元

③實際繳納個稅時：

借：應交稅費-代扣代繳個人所得稅 20萬元

   貸：銀行存款  20萬元

依據：1、根據《中華人民(mín)共和國(guó)企業所得稅法》（中華人民(mín)共和國(guó)主席令第63号）第二十六條第（二）項規定：

符合條件的居民(mín)企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，為(wèi)免稅收入。

2、《中華人民(mín)共和國(guó)企業所得稅法實施條例》（中華人民(mín)共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512号）第八十三條規定：

企業所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民(mín)企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民(mín)企業直接投資于其他(tā)居民(mín)企業取得的投資收益。所稱股息、紅利等權益性投資收益,不包括連續持有居民(mín)企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

公司給股東買的汽車(chē)交不交稅？購(gòu)車(chē)款能(néng)不能(néng)稅前扣除？

問題：

你好，我們公司為(wèi)股東個人購(gòu)買汽車(chē)，車(chē)款全額是105萬，該汽車(chē)同時用(yòng)以公司經營，客戶接待。現在想問以下3個問題：

1.股東需要交稅嗎？怎麽交？交多(duō)少？

2.由于同時用(yòng)于公司經營，購(gòu)車(chē)款是否能(néng)在企業所得稅稅前扣除？全額扣除？還是按比例扣除？

3.用(yòng)于經營過程中，發生的油費、保養費、汽車(chē)維修費、保險費，發票開具公司名字，是否可(kě)以稅前扣除？

稅局解答(dá)：

一、依據《中華人民(mín)共和國(guó)個人所得稅法》以及有關規定，企業購(gòu)買車(chē)輛并将車(chē)輛所有權辦到股東個人名下，其實質(zhì)為(wèi)企業對股東進行了紅利性質(zhì)的實物(wù)分(fēn)配，應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。考慮到該股東個人名下的車(chē)輛同時也為(wèi)企業經營使用(yòng)的實際情況，允許合理(lǐ)減除部分(fēn)所得；減除的具體(tǐ)數額由主管稅務(wù)機關根據車(chē)輛的實際使用(yòng)情況合理(lǐ)确定。

二、利息、股息、紅利所得，财産租賃所得，财産轉讓所得和偶然所得，适用(yòng)比例稅率，稅率為(wèi)百分(fēn)之二十。

三、企業租用(yòng)個人的車(chē)輛，須與個人簽訂租賃合同或協議，如租賃合同或協議中明确規定該車(chē)發生的汽油費、維修費等支出由企業負擔的，企業可(kě)根據合同協議的約定及證明該費用(yòng)發生的合法、有效憑證在稅前扣除。