什麽是殘保金?

殘保金，又稱殘疾人就業保障金，這筆(bǐ)資金是國(guó)家為(wèi)殘疾人就業提供保障的一筆(bǐ)專項資金。

殘保金由未按規定安(ān)排殘疾人就業的機關、團體(tǐ)、企業、事業單位和民(mín)辦非企業單位(以下簡稱“用(yòng)人單位”)繳納的資金。

國(guó)家規定，用(yòng)人單位安(ān)排殘疾人就業達不到本單位在職職工總人數的1.5%比例（各地區(qū)會有差異，例如四川省為(wèi)1.6%）的，應當繳納殘保金。

如果你們公司有100位員工，就需要安(ān)排1.6位殘疾人員工，如果達不到這個比例，就需要繳納殘保金。

保障金年繳納額=(上年用(yòng)人單位在職職工人數×1.6%-上年用(yòng)人單位實際安(ān)排的殘疾人就業人數)×上年用(yòng)人單位在職職工年平均工資。

例如：你們是成都的一家公司在2020年在職職工100人平均年薪8萬，沒有安(ān)排殘疾人，需要繳納保障金為(wèi)：100×1.6%×80000=128000

首先你需要在每年6月底前如實向同級殘疾人就業服務(wù)機構申報上年本單位安(ān)排的殘疾人就業人數，并由殘疾人就業服務(wù)機構進行認定。

認定通過後需要在每年7至12月向稅務(wù)機關申報繳納保障金，在這裏一定要注意，殘保金是本年度申報上年度的數據，2021年是申報2020年的殘保金。

用(yòng)人單位未按規定繳納保障金的，按照《殘疾人就業條例》的規定，由稅務(wù)機關提交财政部門，由财政部門予以警告，責令限期繳納;逾期仍不繳納的，除補繳欠繳數額外，還應當自欠繳之日起，按日加收5‰的滞納金。滞納金按照保障金入庫預算級次繳入國(guó)庫。

在這裏要注意啦，是不是所有用(yòng)人單位都需要繳納殘保金？

不是，有一些情況是可(kě)以減免或緩繳殘保金的，具體(tǐ)包括：

① 暫免征收小(xiǎo)微企業： 自工商登記注冊之日起3年内，對安(ān)排殘疾人就業未達到規定比例、在職職工總數30人以下(含30人)的企業，免征保障金。

② 分(fēn)檔減繳：用(yòng)人單位安(ān)排殘疾人就業比例1%（含）以上但低于本省（區(qū)、市）規定比例的，三年内按應繳費額50%征收；1%以下的，三年内按應繳費額90%征收。

③ 征收标準上限：殘疾人就業保障金征收标準上限，按照當地社會平均工資2倍執行。當地社會平均工資按照所在地城鎮非私營單位就業人員平均工資和城鎮私營單位就業人員平均工資加權計算。

用(yòng)人單位遇不可(kě)抗力自然災害或其他(tā)突發事件遭受重大直接經濟損失，可(kě)以申請減免或者緩繳保障金。

不過，需要注意：用(yòng)人單位申請減免保障金的最高限額不得超過1年的保障金應繳額，申請緩繳保障金的最長(cháng)期限不得超過6個月。

在職職工年平均工資低于社平工資2倍

①假設當地年平均工資3萬元：用(yòng)人單位在職職工年平均工資5.95<3萬×2倍=6萬元，按照實際平均工資計算。

②保障金年應繳費額：=（上年用(yòng)人單位在職職工人數×1.6%-上年用(yòng)人單位實際安(ān)排的殘疾人就業人數）×上年用(yòng)人單位在職職工年平均工資

=(102×1.6%-1)×59500

=37604元

③稅收優惠：乙公司安(ān)排比1÷102=0.98% ，0.98%＜1%，所以減按應繳費額的90%繳納，

即37604×90%=33843.6元

殘疾人就業保障金繳費申報表

費款所屬期：自2020年 1月 1 日至 2020 年12月31日

在職職工年平均工資高于社平工資2倍

①假設當地年平均工資為(wèi)2.7萬元: 用(yòng)人單位在職工年平均工資5.95>2.7萬×2倍=5.4萬元，則按照當地2倍工資計算.

②保障金年應繳費額=(150×1.6%-2)×54000=21600元

③稅收優惠：乙公司安(ān)排比例為(wèi)2÷150=1.33% ，1.33%＞1%，所以減按應繳費額的50%繳納

即21600×50%=10800元

若算的安(ān)置比例不是1.33%,若安(ān)排比例≥1.6%，則無需繳納殘保金。

1、計算公式中的工資總額包含個稅和社保嗎？

按照國(guó)稅函[2009]3号文(wén)件第一條規定：實際發放的工資薪金總和，不包括企業負擔的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養老保險費、醫(yī)療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。

2、上年用(yòng)人單位在職職工年平均工資如何計算？

用(yòng)人單位上年在職職工工資總額除以用(yòng)人單位在職職工人數計算。

3、上年用(yòng)人單位在職職工工資總額如何計算？

上年用(yòng)人單位在職職工工資總額，包括計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資，特殊情況下支付的工資。

4、殘疾人員工簽訂一年的勞動合同，一定要工作(zuò)滿一年嗎？

可(kě)不滿一年。雇傭月份可(kě)累計計算，總數滿足須雇傭月份即可(kě)。

例：46人企業，須雇傭1.6%比例，46×1.6%×12=9月，則此企業需要累計雇傭1個殘疾人，累計9個月便可(kě)完全減免殘保金。

5、上年用(yòng)人單位在職職工人數怎樣計算？

上年用(yòng)人單位在職職工人數=上年用(yòng)人單位全年各月在職職工人數總和/12個月。

注意：用(yòng)人單位在職職工人數是指用(yòng)人單位在編人員或依法與用(yòng)人單位簽訂1年以上（含1年）勞動合同（服務(wù)協議）的人員。季節性用(yòng)工應當折算為(wèi)年平均用(yòng)工人數。

6、上年用(yòng)人單位實際安(ān)排的殘疾人就業人數怎樣計算？

稅務(wù)機關按照殘聯部門提供的數據，确定用(yòng)人單位安(ān)排的殘疾人人數，征收系統自動讀取數據。

注意：如果企業沒有進行申報年審，系統按未安(ān)排殘疾人就業計算。

7、勞務(wù)派遣用(yòng)工如何計算？

以用(yòng)工單位依法以勞務(wù)派遣方式接受殘疾人在本單位就業的，殘聯在審核殘疾人就業人數時相應計入并加強動态監控。

8、用(yòng)人單位為(wèi)殘疾人職工繳納城鄉居民(mín)養老保險、城鄉居民(mín)醫(yī)療保險能(néng)否計入所安(ān)排殘疾人就業人數？