員工體(tǐ)檢費用(yòng)、個人擡頭票據，可(kě)以稅前扣除

1.小(xiǎo)規模納稅人3-5月征收率3%減按1%，但是由于會計操作(zuò)失誤，3月開出的普通發票有的是1%的征收率，有的是3%的征收率，且3%征收率的發票由于聯系不上購(gòu)買方已經無法收回，那麽4月申報第一季度增值稅時，3月開錯的3%征收率發票是否應按照1%計算繳納增值稅?是否需要收回原發票并開具紅字發票?

答(dá)：《财政部稅務(wù)總局關于支持個體(tǐ)工商戶複工複業增值稅政策的公告》(2020年第13号)規定，自2020年3月1日至5月31日，除湖(hú)北省外，其他(tā)省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小(xiǎo)規模納稅人，适用(yòng)3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

在上述複工複業政策實施期間，除湖(hú)北省外，其他(tā)省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小(xiǎo)規模納稅人月銷售額超過10萬元，開具了征收率為(wèi)3%的增值稅普通發票的，可(kě)以在申報納稅時直接減按1%征收率申報繳納增值稅。需要提醒的是，按照《中華人民(mín)共和國(guó)發票管理(lǐ)辦法》等相關規定，納稅人應如實開具發票。納稅人享受減按1%征收率征收政策的，在開具增值稅普通發票時，應當在稅率或征收率欄次填寫“1%”字樣。今後，納稅人應當按照上述規定開具增值稅普通發票。

2.我公司經營廣告業務(wù)，能(néng)不能(néng)享受疫情期間生活服務(wù)免征增值稅政策?

答(dá)：《财政部稅務(wù)總局關于支持新(xīn)型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(2020年第8号)規定，對納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)的具體(tǐ)範圍，按照《銷售服務(wù)、無形資産、不動産注釋》(财稅〔2016〕36号印發)執行。

《銷售服務(wù)、無形資産、不動産注釋》(财稅〔2016〕36号印發)規定，廣告服務(wù)屬于現代服務(wù)。因此，你公司提供的廣告服務(wù)不适用(yòng)生活服務(wù)免征增值稅政策。

3.我公司是客運企業，享受疫情期間提供公共交通運輸服務(wù)免征增值稅優惠。我公司開出的免稅增值稅電(diàn)子普通發票，客戶是否可(kě)以抵扣?

答(dá)：《财政部　稅務(wù)總局　海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(2019年第39号)第六條規定，納稅人購(gòu)進國(guó)内旅客運輸服務(wù)，若未取得增值稅專用(yòng)發票的，可(kě)以暫以取得的增值稅電(diàn)子普通發票上注明的稅額，從銷項稅額中抵扣。

按照現行增值稅政策規定，你公司享受免征增值稅政策，向客戶開具增值稅電(diàn)子普通發票時，應當在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣，發票上不顯示稅額，下環節不能(néng)據此抵扣進項。

4.我公司是小(xiǎo)規模納稅人，在季度申報時既符合小(xiǎo)微企業增值稅免征，又符合生活服務(wù)免增值稅政策，那麽在進行季度申報時，我應該按照小(xiǎo)微還是按照生活服務(wù)免增值稅填寫申報表呢(ne)?

答(dá)：同時符合小(xiǎo)微免征增值稅政策和其他(tā)免稅增值稅政策的，按照小(xiǎo)微企業免征政策填寫申報表。

5.湖(hú)北的小(xiǎo)規模納稅人，符合支持個體(tǐ)工商戶複工複産免稅優惠，2020年4月部分(fēn)業務(wù)開具了增值稅專用(yòng)發票，部分(fēn)業務(wù)開具了增值稅普通發票，請問開具普通發票的部分(fēn)是否可(kě)以享受免稅優惠?

答(dá)：增值稅小(xiǎo)規模納稅人根據實際業務(wù)需要，為(wèi)購(gòu)買方就某一筆(bǐ)業務(wù)開具3%征收率增值稅專用(yòng)發票的，需要就該筆(bǐ)業務(wù)按3%征收率申報繳納增值稅。未開具專用(yòng)發票的其他(tā)适用(yòng)3%征收率的應稅銷售收入，仍可(kě)以适用(yòng)增值稅小(xiǎo)規模納稅人複工複業增值稅減征或免征政策。

6.由于疫情原因，繼續教育成人高考學(xué)曆教育，本來今年4月畢業，現在隻能(néng)7月畢業了，這種情況5到7月還可(kě)以享受繼續教育支出的專項附加扣除嗎?

答(dá)：扣除終止時間按照學(xué)校統一規定的學(xué)曆教育截止時間确定。

7.電(diàn)影行業今年遭受疫情影響很(hěn)大，請問對于企業發生虧損的，有延長(cháng)結轉年限的規定嗎?

答(dá)：根據《财政部稅務(wù)總局關于電(diàn)影等行業稅費支持政策的公告财政部稅務(wù)總局公告2020年第25号》的規定，對電(diàn)影行業企業2020年度發生的虧損，最長(cháng)結轉年限由5年延長(cháng)至8年。電(diàn)影行業企業限于電(diàn)影制作(zuò)、發行和放映等企業，不包括通過互聯網、電(diàn)信網、廣播電(diàn)視網等信息網絡傳播電(diàn)影的企業。你單位如符合文(wén)件規定的條件，對于2020年度發生的虧損，最長(cháng)結轉年限由5年延長(cháng)至8年。

8.企業在成立時登記為(wèi)一般納稅人，2019年5月依據稅務(wù)總局公告2019年第4号轉登記為(wèi)小(xiǎo)規模納稅人，後來由于業務(wù)量擴大，銷售額達到一般納稅人标準，在2019年再次登記為(wèi)一般納稅人。那麽，該納稅人在2020年12月31日前，如果符合連續12個月或四個季度累計銷售額不足500萬元的條件，可(kě)以再次轉為(wèi)小(xiǎo)規模納稅人嗎?

答(dá)：可(kě)以。按照《國(guó)家稅務(wù)總局關于明确二手車(chē)經銷等若幹增值稅征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第9号)第六條規定,一般納稅人符合以下條件的，在2020年12月31日前，可(kě)選擇轉登記為(wèi)小(xiǎo)規模納稅人：轉登記日前連續12個月(以1個月為(wèi)1個納稅期)或者連續4個季度(以1個季度為(wèi)1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元。

因此，納稅人在2019年及之前曾選擇由一般納稅人轉登記為(wèi)小(xiǎo)規模納稅人，後又登記為(wèi)一般納稅人的，允許在2020年再次由一般納稅人轉登記為(wèi)小(xiǎo)規模納稅人。

9.企業為(wèi)湖(hú)北員工在湖(hú)北做核酸檢測費用(yòng)進行報銷，員工取得的是個人名字擡頭門診收費票據，票據有财政部監制章，可(kě)以作(zuò)為(wèi)企業稅前扣除憑證嗎？

答(dá)：可(kě)以作(zuò)為(wèi)企業所得稅稅前扣除憑證。

10.我公司疫情期間出租房産，減免了承租方的租金，根據規定按減收後租金作(zuò)為(wèi)計稅依據，依法計征房産稅。請問，減征的房産稅是否需要繳納企業所得稅?

答(dá)：企業出租房産，按規定繳納的房産稅，可(kě)以在稅前扣除。減免租金後，導緻房産稅少繳，按實際繳納的數額扣除。

11.疫情期間對國(guó)家電(diàn)影事業發展專項資金有什麽優惠政策嗎?

答(dá)：按照《财政部國(guó)家電(diàn)影局關于暫免征收國(guó)家電(diàn)影事業發展專項資金政策的公告》(财政部國(guó)家電(diàn)影局公告2020年第26号)第一條規定：湖(hú)北省自2020年1月1日至2020年12月31日免征國(guó)家電(diàn)影事業發展專項資金;其他(tā)省、自治區(qū)、直轄市自2020年1月1日至2020年8月31日免征國(guó)家電(diàn)影事業發展專項資金。

第二條規定，符合本公告規定的免征條件，但繳費人在本公告發布之日前已繳費的，可(kě)抵減繳費人以後月份應繳納的國(guó)家電(diàn)影事業發展專項資金或予以退還。

12.我們公司是一家KTV，疫情期間遭受打擊很(hěn)大，請問文(wén)化事業建設費上有什麽優惠政策嗎?

答(dá)：《财政部稅務(wù)總局關于電(diàn)影等行業稅費支持政策的公告》(财政部稅務(wù)總局公告2020年第25号)規定，自2020年1月1日至2020年12月31日，免征文(wén)化事業建設費。

因此，你公司可(kě)以按規定享受文(wén)化事業建設費的免征政策，在本公告發布之日前，已征的按照本公告規定應予免征的文(wén)化事業建設費，可(kě)抵減以後月份應繳納的文(wén)化事業建設費或予以退還。

13.我不是電(diàn)影行業的企業，但也受疫情影響嚴重，關注到總局近期在關于電(diàn)影等行業稅費支持政策的公告中提到今年文(wén)化事業建設費免征，想問有行業限制嗎?

答(dá)：《财政部稅務(wù)總局關于電(diàn)影等行業稅費支持政策的公告财政部稅務(wù)總局公告2020年第25号》規定，自2020年1月1日至2020年12月31日，免征文(wén)化事業建設費。隻要是文(wén)化事業建設費的繳費人在此期間均可(kě)享受免征。

14.我是一家廣告公司，看到文(wén)件說今年自2020年1月1日至2020年12月31日免征文(wén)化事業建設費，想問下這個優惠期間是指費款所屬期還是申報期?

答(dá)：優惠期間是指費款所屬期。

15.受疫情影響嚴重，我公司想享受文(wén)化事業建設費的優惠，請問我是公司在申報時是直接全填0進行零申報，還是正常填寫報表項目同時選擇減免性質(zhì)代碼按免稅進行申報?

答(dá)：你公司按照《财政部稅務(wù)總局關于電(diàn)影等行業稅費支持政策的公告》(财政部稅務(wù)總局公告2020年第25号)享受文(wén)化事業建設費免征，需要據實填寫申報表相關項目，選擇該文(wén)件後，對所屬期2020年1月1日至2020年12月31日的文(wén)化事業建設費，自動完成免征申報。

16.疫情對我公司影響非常嚴重，看到總局發文(wén)今年有文(wén)化事業建設費的免征優惠，但是前幾個月已經申報繳納過了，要是退費的話我應該怎麽申請?

答(dá)：向主管稅務(wù)機關申請退還所屬期2020年1月1日至2020年12月31日的文(wén)化事業建設費。

17.疫情對我單位影響非常嚴重，看到總局發文(wén)今年有文(wén)化事業建設費的免征優惠，但是前幾個月已經申報繳納過了，我又不想申請退費，要是申請抵減以後費款的話，應該如何填申報表?是到2021年再進行抵減嗎?

答(dá)：已繳納所屬期2020年1月1日至2020年12月31日的文(wén)化事業建設費的，可(kě)以向主管稅務(wù)機關申請抵減以後應當繳納的文(wén)化事業建設費。

18.我企業受疫情影響嚴重，看文(wén)件今年可(kě)以享受文(wén)化事業建設費的免征優惠，那麽在享受免征期間，允許扣除的廣告發布費應當如何處理(lǐ)?是到2021年再填寫，還是正常填寫減除項目部分(fēn)?

答(dá)：廣告發布費正常填寫減除項目部分(fēn)，對于計算後的應繳費額予以免征。

19.生育保險是否可(kě)以依據醫(yī)保發〔2020〕6号的政策享受減半征收?

答(dá)：《關于全面推進生育保險和職工基本醫(yī)療保險合并實施的意見》(國(guó)辦發[2019]10号)中明确了生育保險和職工基本醫(yī)療保險合并實施後，仍保留兩個險種，保障待遇，兩險基金合并統一管理(lǐ)，不再單列。醫(yī)保發〔2020〕6号，明确規定的是職工基本醫(yī)療保險單位繳費部分(fēn)可(kě)以實行減半征收，未對生育保險進行規定。