今年開的免稅發票全要補稅！

如果沒有及時收回，那麽可(kě)以先按免稅申報，優惠政策結束後一個月内必須收回專票紅字，否則不得享受優惠。如果最終無法收回，那是否能(néng)就開具專票部分(fēn)交稅，其他(tā)部分(fēn)依舊享受免稅政策呢(ne)?

針對這個問題，如果是政策下發之前的這種情況，你可(kě)以就專票部分(fēn)交稅，其他(tā)部分(fēn)享受免稅，但是政策發布後，你就的嚴格按照免稅政策開具發票了。

所以，政策下發後，如果你再就同一個業務(wù)部分(fēn)客戶開具專票交稅，部分(fēn)客戶開具免稅發票享受免稅，那麽完全可(kě)能(néng)後面被監控出來，讓你把享受免稅的發票通通補稅。

前不久，其實就有粉絲反饋，他(tā)們酒店(diàn)是增值稅一般納稅人，疫情期間生活服務(wù)有免稅政策。

财政部稅務(wù)總局公告2020年第8号規定字2020年1月1日起：

本公告規定的稅費優惠按照執行至2020年12月31日。

政策公布後的期間，他(tā)們開票就有點亂。

有些個人不報銷的，他(tā)們就開了一些免稅發票，或者不開發票直接免稅申報，而有些出差的客戶要求專票，他(tā)們又開了一些6%專票。

後來，專管員通過電(diàn)子底賬看到同一個業務(wù)有專票也有免稅業務(wù)發票，這個時候就通知他(tā)們了，讓他(tā)們酒店(diàn)把開的住宿費的免稅發票全部補交稅款，不得享受免稅。

那麽，對于這個粉絲的遭遇，隻要把下面幾個問題弄清楚自然就清楚了。

1、納稅人能(néng)否就部分(fēn)業務(wù)放棄享受減免稅？

2、納稅人能(néng)否就同一項業務(wù)的不同客戶分(fēn)别放棄享受免稅？

3、納稅人放棄享受減免稅是否需要提交書面聲明？

4、納稅人可(kě)否自由選擇享受減免的起始時間嗎？

5、納稅人放棄減免稅後再想享受有沒有限制嗎？

具體(tǐ)我們來看看。

答(dá)案：可(kě)以，一般納稅人和小(xiǎo)規模納稅人都可(kě)以，但是必須是不同的業務(wù)，比如住宿和餐飲，可(kě)以放棄住宿享受免稅政策。

注：一般情況下，餐飲服務(wù)購(gòu)買方基本無取得專票的意願，建議享受免稅政策。

答(dá)案：一般納稅人不可(kě)以；小(xiǎo)規模納稅人可(kě)以。

一般納稅人不能(néng)針對不同銷售對象分(fēn)别适用(yòng)免稅政策。如果同樣是住宿服務(wù)，一旦有些開了專票意味這你放棄享受免稅，那所有的住宿服務(wù)都應該申報納稅，所以管理(lǐ)員通知開具免稅的部分(fēn)需要補稅申報。

小(xiǎo)規模納稅人沒那麽嚴格的要求，開專票的你納稅，沒開專票你可(kě)以享受免稅，哪怕是同一個業務(wù)。

答(dá)案：一般納稅人需要；小(xiǎo)規模納稅人不需要。

一般納稅人在享受增值稅免稅、減稅政策後，按照第四十八條的有關規定，要求放棄免稅、減稅權的，應當以書面形式提交納稅人放棄免（減）稅權聲明，報主管稅務(wù)機關備案。

小(xiǎo)規模放棄不需要提交聲明。

答(dá)案：可(kě)以，一般納稅人和小(xiǎo)規模納稅人都可(kě)以

規定，一般納稅人可(kě)以在增值稅免稅、減稅項目執行期限内，按照納稅申報期選擇實際享受該項增值稅免稅、減稅政策的起始時間。

如果你政策開始時候沒有及時享受免稅，後面你也可(kě)以享受，如何享受，你開免稅普通發票，然後申報就享受了，不需要申請備案。

答(dá)案：一般納稅人36個月内不得再申請，小(xiǎo)規模沒有限制。

所以，增值稅小(xiǎo)規模納稅人可(kě)以根據實際情況選擇适用(yòng)規定的減免稅優惠，也可(kě)以選擇放棄減免稅。放棄減免稅優惠不需要填寫《納稅人放棄免(減)稅權聲明》，也不影響享受其他(tā)增值稅優惠政策。

綜上所述。

小(xiǎo)規模納稅人理(lǐ)論上也是這樣，但是疫情期間似乎政策很(hěn)特殊，那就是可(kě)以随時放棄，可(kě)以部分(fēn)放棄，可(kě)以分(fēn)業務(wù)放棄，可(kě)以放棄後再享受。

小(xiǎo)規模還是非常特殊的。

如果你要問我為(wèi)什麽小(xiǎo)規模納稅人區(qū)别對待？

這點其實我們可(kě)以從總局貨勞司副司長(cháng)的回答(dá)中窺探一二。

增值稅一般納稅人實行進銷項抵扣的計稅方法，出于納稅核算便利性和進項抵扣準确性的考慮，對一般納稅人來說，現行規定是，一經放棄免稅，36個月不得變更，且應按照應稅項目來放棄免稅，而不能(néng)以是否開具專用(yòng)發票，或者區(qū)分(fēn)不同的銷售對象分(fēn)别适用(yòng)征免稅。

與一般納稅人不同，小(xiǎo)規模納稅人适用(yòng)簡易計稅方法，直接以銷售額乘以征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅，也就是說小(xiǎo)規模納稅人不存在用(yòng)免稅、征稅項目間的進項稅額調節問題。

所以相較于一般納稅人而言，其在征免稅管理(lǐ)、發票開具等方面，政策規定均相對寬松。

主要表現為(wèi)：小(xiǎo)規模納稅人可(kě)根據實際業務(wù)需要，逐筆(bǐ)選擇是否适用(yòng)減免增值稅政策，給了小(xiǎo)規模納稅人充分(fēn)的自由選擇權，以靈活應對市場需要。

具體(tǐ)到發票開具上，小(xiǎo)規模納稅人可(kě)根據征免稅政策和購(gòu)買方要求，自行選擇開具3%或1%征收率以及征收率欄标注為(wèi)“免稅”的發票；開具增值稅專用(yòng)發票的，需要就該筆(bǐ)業務(wù)按照發票上對應的征收率申報繳納增值稅；未開具專用(yòng)發票且符合減免增值稅優惠政策條件的，可(kě)以享受相應減免稅政策。