增值稅又變了！1.5萬億留抵退稅！稅務(wù)局剛剛通知！4月1日起執行

1.實施大規模退稅！

稅務(wù)局剛剛通知！

2.這些信息企業一定要知道！

一、哪些企業可(kě)以享受留抵退稅？

本輪加大增值稅留抵退稅實施力度，可(kě)以享受主體(tǐ)主要包括兩類：

（一）符合條件的小(xiǎo)微企業(含個體(tǐ)工商戶，下同)；

（二）符合條件的“制造業”、“科(kē)學(xué)研究和技(jì )術服務(wù)業”、“電(diàn)力、熱力、燃氣及水生産和供應業”、“軟件和信息技(jì )術服務(wù)業”、“生态保護和環境治理(lǐ)業”和“交通運輸、倉儲和郵政業”(以下稱制造業等行業)。

二、留抵退稅政策具體(tǐ)包括哪些内容？

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（一）小(xiǎo)微企業

自2022年4月1日起，将先進制造業按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策範圍擴大至符合條件的小(xiǎo)微企業(含個體(tǐ)工商戶，下同)，并一次性退還小(xiǎo)微企業存量留抵稅額。

 1.符合條件的小(xiǎo)微企業，可(kě)以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關申請退還增量留抵稅額。在2022年12月31日前，退稅條件按照本公告第三條規定執行。

 2.符合條件的微型企業，可(kě)以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關申請一次性退還存量留抵稅額;符合條件的小(xiǎo)型企業，可(kě)以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關申請一次性退還存量留抵稅額。

（二）制造業等行業

自2022年4月1日起，将先進制造業按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策範圍擴大至符合條件的制造業等行業企業(含個體(tǐ)工商戶，下同)，并一次性退還制造業等行業企業存量留抵稅額。

(1)符合條件的制造業等行業企業，可(kě)以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關申請退還增量留抵稅額。

 (2)符合條件的制造業等行業中型企業，可(kě)以自2022年7月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關申請一次性退還存量留抵稅額;符合條件的制造業等行業大型企業，可(kě)以自2022年10月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關申請一次性退還存量留抵稅額。

說明：

1.企業規模類型的劃分(fēn)标準是什麽？

本公告所稱中型企業、小(xiǎo)型企業和微型企業，按照《中小(xiǎo)企業劃型标準規定》(工信部聯企業〔2011〕300号)和《金融業企業劃型标準規定》(銀發〔2015〕309号)中的營業收入指标、資産總額指标确定。其中，資産總額指标按照納稅人上一會計年度年末值确定。營業收入指标按照納稅人上一會計年度增值稅銷售額确定;不滿一個會計年度的，按照以下公式計算：

增值稅銷售額(年)=上一會計年度企業實際存續期間增值稅銷售額/企業實際存續月數×12

本公告所稱增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。适用(yòng)增值稅差額征稅政策的，以差額後的銷售額确定。

對于工信部聯企業〔2011〕300号和銀發〔2015〕309号文(wén)件所列行業以外的納稅人，以及工信部聯企業〔2011〕300号文(wén)件所列行業但未采用(yòng)營業收入指标或資産總額指标劃型确定的納稅人，微型企業标準為(wèi)增值稅銷售額(年)100萬元以下(不含100萬元);小(xiǎo)型企業标準為(wèi)增值稅銷售額(年)2000萬元以下(不含2000萬元);中型企業标準為(wèi)增值稅銷售額(年)1億元以下(不含1億元)。

本公告所稱大型企業，是指除上述中型企業、小(xiǎo)型企業和微型企業外的其他(tā)企業。

2.制造業等行業企業按什麽标準劃分(fēn)？

本公告所稱制造業等行業企業，是指從事《國(guó)民(mín)經濟行業分(fēn)類》中“制造業”、“科(kē)學(xué)研究和技(jì )術服務(wù)業”、“電(diàn)力、熱力、燃氣及水生産和供應業”、“軟件和信息技(jì )術服務(wù)業”、“生态保護和環境治理(lǐ)業”和“交通運輸、倉儲和郵政業”業務(wù)相應發生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。

上述銷售額比重根據納稅人申請退稅前連續12個月的銷售額計算确定;申請退稅前經營期不滿12個月但滿3個月的，按照實際經營期的銷售額計算确定。

三、享受留抵退稅需要什麽條件？

根據公告第三條規定，适用(yòng)退稅政策的納稅人需同時符合以下條件：

四、允許退還的留抵稅額如何計算？

公告規定适用(yòng)本公告政策的納稅人，按照以下公式計算允許退還的留抵稅額：

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×100%

允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進項構成比例×100%

說明：進項構成比例，為(wèi)2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用(yòng)發票(含帶有“增值稅專用(yòng)發票”字樣全面數字化的電(diàn)子發票、稅控機動車(chē)銷售統一發票)、收費公路通行費增值稅電(diàn)子普通發票、海關進口增值稅專用(yòng)繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。

五、企業可(kě)以就留抵退稅與即征即退、先征後返(退)政策進行選擇适用(yòng)？

可(kě)以的。

公告第十條規定：納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征後返(退)政策。納稅人可(kě)以在2022年10月31日前一次性将已取得的留抵退稅款全部繳回後，按規定申請享受增值稅即征即退、先征後返(退)政策。

納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征後返(退)政策的，可(kě)以在2022年10月31日前一次性将已退還的增值稅即征即退、先征後返(退)稅款全部繳回後，按規定申請退還留抵稅額。

六、企業可(kě)以在留抵退稅與繼續結轉下期繼續抵扣之間選擇嗎？

可(kě)以的。

公告第十一條規定：納稅人可(kě)以選擇向主管稅務(wù)機關申請留抵退稅，也可(kě)以選擇結轉下期繼續抵扣。納稅人應在納稅申報期内，完成當期增值稅納稅申報後申請留抵退稅。2022年4月至6月的留抵退稅申請時間，延長(cháng)至每月最後一個工作(zuò)日。

納稅人可(kě)以在規定期限内同時申請增量留抵退稅和存量留抵退稅。同時符合本公告第一條和第二條相關留抵退稅政策的納稅人，可(kě)任意選擇申請适用(yòng)上述留抵退稅政策。

七、不符合本輪加大退稅條件的其他(tā)企業還可(kě)以享受留抵退稅嗎？

可(kě)以的。

公告第十一條規定：除上述納稅人以外的其他(tā)納稅人申請退還增量留抵稅額的規定，繼續按照《财政部 稅務(wù)總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(财政部 稅務(wù)總局 海關總署公告2019年第39号)執行，其中，第八條第三款關于“進項構成比例”的相關規定，按照本公告第八條規定執行（即100%）。