小(xiǎo)規模納稅人不可(kě)不知的六大納稅誤區(qū)！

誤區(qū)一

按季納稅的小(xiǎo)規模納稅人，季度銷售額沒超過30萬，但是既有專票又有普票，需要全額納稅！

➤ 解析：以上觀點是錯誤的！

按季申報的小(xiǎo)規模納稅人，季度收入不超過30萬元（含自開普通發票加向稅務(wù)機關申請代開的專票或自開的專票加無票收入總銷售額），僅需專票部分(fēn)繳納增值稅，普票部分(fēn)和無票收入部分(fēn)免征增值稅。

➤ 提醒：小(xiǎo)規模納稅可(kě)以根據實際業務(wù)需要，為(wèi)購(gòu)買方就某一筆(bǐ)業務(wù)開具3%征收率增值稅專用(yòng)發票的，就該筆(bǐ)業務(wù)按3%征收率申報繳納增值稅。未開具專用(yòng)發票的其他(tā)适用(yòng)3%征收率的應稅銷售收入，仍可(kě)以适用(yòng)增值稅小(xiǎo)規模納稅人複工複業增值稅減征或免征政策。

誤區(qū)二

按季納稅的小(xiǎo)規模納稅人，季度銷售收入超過30萬，如果其中開普票的部分(fēn)不足30萬，則專票部分(fēn)繳稅，未超30萬的普票可(kě)以免稅！

➤ 解析：以上觀點是錯誤的！

➤ 舉例：某企業為(wèi)增值稅小(xiǎo)規模納稅人，提供鑒證咨詢服務(wù)，選擇1個季度為(wèi)納稅期限。2020年第二季度提供鑒證咨詢服務(wù)自行開具增值稅普通發票不含稅金額25萬元，開具增值稅專用(yòng)發票不含稅金額10萬元。由于該納稅人2020年二季度不含稅銷售收入為(wèi)35萬元，超過30萬元，不可(kě)以享受小(xiǎo)微企業免征增值稅優惠政策。

➤ 提醒：小(xiǎo)規模納稅人季度30萬免稅指的是所有專票、普票、無票收入的金額合計計算的，合計超過30萬要全額繳納增值稅。

誤區(qū)三

疫情期間，季度銷售收入不超過30萬的小(xiǎo)規模納稅人選擇1%或者3%征收率開票時，這兩種開票方式對企業所得稅有影響！

➤ 解析：以上觀點是錯誤的！

➤ 舉例：A小(xiǎo)規模納稅人，2020年第二季度銷售貨物(wù)收入價稅合計27.81萬元，如果按3%征收率開票的話，計算出來的增值稅金額為(wèi)0.81萬；

如果選擇按1%征收率開票的話，計算出來的增值稅金額為(wèi)0.28萬元，這兩種方式下，自“應交稅費——應交增值稅”科(kē)目轉入營業外收入的金額不同，但是對企業所得稅的影響是一樣的。

因為(wèi)，按3%征收率開票的話，計算出來的主營業務(wù)收入金額為(wèi)27萬元，如果按1%征收率開票的話，計算出來的主營業務(wù)收入金額為(wèi)27.53萬元，兩種情況下，主營業務(wù)收入+營業外收入總金額均為(wèi)27.81萬元。企業無論是查賬征收還是核定征收方式下，計算的收入總額均包含主營業務(wù)收入、其他(tā)業務(wù)收入和營業外收入等。

因此，季度銷售收入不超過30萬的小(xiǎo)規模納稅人選擇1%或者3%征收率開票時，這兩種開票方式對企業所得稅沒有影響！

參考《國(guó)家稅務(wù)總局關于企業所得稅核定征收若幹問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕377号）第二條規定：國(guó)稅發〔2008〕30号文(wén)件第六條中的“應稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入後的餘額。

用(yòng)公式表示為(wèi)：

應稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入

其中，收入總額為(wèi)企業以貨币形式和非貨币形式從各種來源取得的收入。

因此，核定征收企業所得稅時“收入總額”包括“營業外收入”。

誤區(qū)四

小(xiǎo)規模納稅人也能(néng)享受“租金分(fēn)攤後月不足10萬免征增值稅”優惠政策。

➤ 解析：不能(néng)！

根據《總局減稅辦-2019年減稅降費政策答(dá)複彙編》（國(guó)家稅務(wù)總局實施減稅降費工作(zuò)領導小(xiǎo)組辦公室）中的第59個問題的答(dá)複可(kě)知，納稅人提供租賃服務(wù)采取預收款方式的，納稅義務(wù)發生時間為(wèi)收到預收款的當天。這是一項普遍适用(yòng)的規定。為(wèi)充分(fēn)釋放政策紅利，也為(wèi)了促進房地産租賃市場的發展，允許自然人一次性取得的租金收入按期平攤适用(yòng)免稅政策。

目前，除自然人以外的其他(tā)小(xiǎo)規模納稅人不适用(yòng)“一次性取得的租金收入按期平攤适用(yòng)免稅政策”。

誤區(qū)五

開具專票不能(néng)享受1%征收率！

➤ 解析：以上觀點是錯誤的。

自2020年3月1日至12月31日，對湖(hú)北省增值稅小(xiǎo)規模納稅人，适用(yòng)3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；除湖(hú)北省外其他(tā)地區(qū)的小(xiǎo)規模納稅人，适用(yòng)3%征收率的應稅銷售收入，可(kě)選擇減按1%征收，可(kě)開專票或者普票；減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）。

因此，納稅人應稅銷售收入的納稅義務(wù)發生時間在2020年3月1日至12月31日的，不論開具增值稅普通發票還是增值稅專用(yòng)發票，都可(kě)以選擇1%的征收率開具。

誤區(qū)六

增值稅小(xiǎo)規模納稅人銷售自己使用(yòng)過的固定資産，不能(néng)按1%征收率！

➤ 解析：以上觀點是錯誤的。

根據國(guó)家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平台回複（見下圖），可(kě)以享受。增值稅小(xiǎo)規模納稅人銷售自己使用(yòng)過的固定資産和舊貨可(kě)以有三種選擇：

❶ 增值稅直接按照3%征收，可(kě)以開專票或普票；

❷ 按照3%減按2%征收，隻能(néng)開普票；

❸ 直接按1%征收。